Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Réparation et installation ; Contrats de maintenance
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-12-1996
12 décembre 1996
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation émise à *************** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 1991 à décembre 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard avec lequel je vous ai répondu.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été assujetti à la taxe d'utilisation sur les frais d'un contrat d'entretien de l'équipement utilisé par le contribuable. Le contribuable soutient que le contrat d'entretien ne prévoit la fourniture de main-d'œuvre que parce que le contrat stipule que le vendeur conserve la propriété des pièces de rechange fournies dans le cadre du contrat. Étant donné que le titre de propriété n'est pas transféré au contribuable, vous estimez qu'il n'y a pas eu de vente pour déclencher l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation au contrat d'entretien.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1-602 (copie jointe) définit une "vente" comme " tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels..... Est considérée comme une vente l'opération par laquelle la possession d'un bien est transférée mais le vendeur conserve le titre de propriété en garantie du paiement du prix."
Le contrat d'entretien fourni par le contribuable stipule que le vendeur "s'engage à fournir les pièces et la main-d'œuvre pour l'entretien et la maintenance conformément au présent accord ...." La politique de longue date du département concernant les contrats d'entretien est reflétée dans le règlement de Virginie (VR) 630-10-62.1 (copie jointe). Le paragraphe D du règlement stipule que " Les contrats d'entretien, dont les conditions prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre, représentent une vente de biens meubles corporels. La charge totale de ces contrats est soumise à la taxe .....
Sur la base des termes du contrat fourni par le contribuable, le contrat d'entretien est imposable parce qu'il prévoit le paiement de la main-d'œuvre et des pièces. Bien que le contrat stipule que le titre de propriété des pièces de rechange fournies par le vendeur n'est pas transféré au contribuable, la possession du bien est clairement transférée au contribuable. Le transfert de la possession d'un bien meuble corporel du vendeur au Contribuable à titre onéreux constitue une vente "" telle que définie par la loi précitée. L'auditeur a correctement considéré que les frais liés à l'accord de maintenance étaient imposables dans le cadre de l'audit.
Le janvier 1,1996, une exonération de la moitié de la charge totale pour les contrats d'entretien prévoyant la fourniture des pièces et de la main-d'œuvre est entrée en vigueur. Vous trouverez ci-joint le bulletin d'information fiscale 95-8 qui explique cette modification législative. Code de Virginie Le §58.1-105 (copie ci-jointe) permet au commissaire aux impôts de compromettre les créances fiscales ou les dettes dont la recouvrabilité est douteuse ou contestée. Les informations fournies par le contribuable indiquent qu'il n'y a pas lieu de régler cette affaire par une offre de compromis.
Vous pouvez envoyer le paiement du solde de **** à ***********, Office of Tax Policy, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. En raison du temps nécessaire pour répondre à votre recours, je renoncerai à l'accumulation d'intérêts supplémentaires sur votre compte si le paiement est reçu par le service dans les soixante jours. Si vous avez des questions, veuillez contacter ********** à *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal