Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services - entreprises de services divers ; Services fournis en Virginia et hors de Virginia
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-03-1996
Avril 3, 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 7, 1995, dans laquelle vous demandez des éclaircissements sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux transactions de services. Vous trouverez ci-joint des copies de tous les documents de référence.
Services liés à la vente de biens meubles corporels
En règle générale, la vente au détail de biens meubles corporels et de tout service faisant partie de la vente est soumise à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Voir les définitions de "vente" et "prix de vente" dans le document Code de Virginie § 58.1-602. Les seuls services qui sont exonérés de la taxe lorsqu'ils sont mentionnés séparément sur la facture du client, même s'ils font partie de la vente de biens meubles corporels, sont indiqués dans les sous-sections 2, 3, 4, et 6 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-609.5. Pour les frais de transport ou de livraison, consultez également le règlement de Virginia (VR) 630-10-107. Pour les modifications, voir VR 630-10-8.1. À partir de janvier 1, 1996, seule la moitié des frais totaux pour les contrats d'entretien pièces et main d'œuvre est imposable, voir le paragraphe 9 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-609.5, Bulletin fiscal 95-8, et RV 630-10-62.1.
Transactions de services purs
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé, et les services rendus par les réparateurs pour lesquels un frais distinct est facturé. Voir également les sous-sections 5, 7, et 8 de cette loi pour d'autres opérations de services exonérées.
Toutefois, comme indiqué dans la sous-section A de la RV 630-10-97.1, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation s'applique aux services suivants :
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- la fabrication de biens meubles corporels pour les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans la fabrication (voir VR 630-10-37) ;
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- les repas préparés et vendus au détail par les restaurants, les hôtels, les motels, les clubs, les traiteurs, les cafés et autres (voir RV 630-10-64) ; et
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- les chambres, logements ou hébergements fournis aux personnes de passage par un hôtel, un motel, une auberge, un camp ou une cabane de tourisme, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu similaire, pour une durée inférieure à 90 jours continus (voir VR 630-10-48).
Scénario présenté
Dans votre scénario, vous indiquez qu'une personne engage un prestataire de services pour effectuer un service imposable à deux endroits, l'un en Virginia et l'autre en dehors de Virginia. Le coût des services imposables effectués à chaque endroit est indiqué séparément sur une facture de vente fournie au client qui effectue le paiement directement au prestataire de services en Virginia. Vous demandez si la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est due sur la totalité du montant facturé ou uniquement sur la partie des services imposables effectués en Virginia. Vous demandez également si la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation s'applique si le paiement de tous les services a été effectué au prestataire de services dans un lieu situé en dehors de la Virginie. Ce scénario ne concerne pas les services fournis dans le cadre de la vente taxable de biens meubles corporels. Vous vous intéressez plutôt à la manière dont la taxe s'applique aux transactions de services purs qui sont imposables en Virginia.
Toutes les ventes au détail de imposable les services fabriqués en Virginia sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. En dehors des services fournis dans le cadre de la vente taxable de biens meubles corporels, les seuls services soumis à l'impôt sont ceux énumérés ci-dessus dans la section "Opérations de services purs" du présent règlement, c'est-à-dire la fabrication, les repas et l'hébergement. C'est pourquoi, le présent arrêt ne portera que sur ces transactions de services.
VR 630-10-84(A) est applicable à cette situation et établit que le lieu de vente est "l'établissement commercial en Virginia qui prend en premier la commande de l'acheteur, soit en personne, soit par bon de commande, soit par lettre ou téléphone, indépendamment de l'emplacement des marchandises [ou du service taxable] ou du point d'acceptation de la commande ou de l'expédition." (Insertion ajoutée.) La sous-section C de ce règlement prévoit également que :
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- Un négociant hors de l'État qui a un établissement en Virginia est tenu de s'enregistrer en tant que négociant dans cet établissement. Si le même négociant, dans un établissement situé en dehors de l'État, reçoit des commandes de clients de Virginia directement et non par l'intermédiaire d'un établissement situé en Virginia, il doit également s'enregistrer en tant que négociant hors de l'État.
Par conséquent, la règle générale est que si le détaillant (fabricant, traiteur, restaurant, motel, hôtel, etc.) se trouve en Virginia ou est un détaillant extérieur à l'État disposant d'un établissement en Virginia et qu'il prend le bon de commande, l'ensemble de la transaction de service est imposable. L'endroit où le paiement est effectué n'a aucune incidence sur le caractère imposable de la transaction.
Toutefois, si une partie des repas ou du logement est fournie au client entièrement en dehors de Virginia et si ces repas fournis en dehors de Virginia ne sont pas livrés au client en Virginia pour être utilisés ou consommés en Virginia, seule la partie des frais liés aux services rendus en Virginia sera imposable, à condition que la partie des frais liés à ces services fournis au client en dehors de Virginia soit mentionnée séparément sur la facture adressée au client.
Si les services de fabrication sont fournis par un fabricant, qu'il soit situé à l'intérieur ou à l'extérieur de Virginia, et que l'article fabriqué est retourné au client en Virginia, le montant total facturé pour les services de fabrication est soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Toutefois, si l'article fabriqué n'est pas livré au client en Virginia mais est livré au client en dehors de Virginia, et qu'aucune utilisation de l'article ne sera faite en Virginia, les services de fabrication ne sont pas soumis à la taxe.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** à *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/1673R
Décisions du commissaire fiscal