Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Autre méthode d'attribution et de répartition
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
12-10-1996
10 décembre 1996
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher*************
La présente répond à votre demande annexée à la déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie ( 1995 ) de ******** (le contribuable "" ) d'utiliser une autre méthode d'attribution et de répartition aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur de forage de puits situé dans cet État. Le contribuable exécute des contrats dans un État limitrophe qui exige que le contribuable calcule son revenu imposable et sa dette fiscale en utilisant une méthodologie différente de celle employée par la Virginie et exigée par la loi sur les impôts. Code de Virginie §58.1-409-416. Cette méthode exige du contribuable qu'il détaille les ventes et les dépenses directement liées aux travaux effectués dans cet État et qu'il attribue certains postes de frais généraux applicables aux contrats. Vous demandez l'autorisation de calculer l'impôt sur le revenu du contribuable en Virginie en utilisant une autre méthode d'attribution et de répartition et vous avez déposé une déclaration modifiée 1995 en Virginie pour demander un remboursement sur la base de cette méthode.
ARRÊT
Les politiques qui s'appliquent aux demandes d'une méthode alternative d'allocation et de répartition en vertu de la directive sur l'accès à l'information et la protection de la vie privée sont les suivantes Code de Virginie §58.1-421 sont bien établis. Voir le règlement de Virginie (RV) 630-3-421, copie jointe. Le contribuable n'a pas fourni la documentation nécessaire pour démontrer l'inadéquation de la méthode légale. En outre, le contribuable n'a pas démontré que la méthode légale de répartition aboutissait à un résultat inconstitutionnel.
L'utilisation d'une méthode alternative n'est autorisée que dans des circonstances extraordinaires, lorsque la nécessité d'un allègement a été démontrée par des preuves claires et convaincantes de l'inadéquation de la formule légale. Après avoir examiné attentivement les faits exposés, le département ne considère pas que le simple fait d'être soumis à des méthodes d'attribution et de répartition différentes par un autre État constitue des circonstances extraordinaires.
En conséquence, votre demande d'utilisation d'une méthode alternative d'attribution et de répartition doit être rejetée. Il convient de noter que si le contribuable dépose une déclaration modifiée en utilisant la formule légale des trois facteurs (biens, salaires et ventes), cette méthode pourrait réduire l'impôt sur le revenu de Virginie dû par le contribuable, puisque celui-ci est assujetti à l'impôt dans un autre État.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale à l'adresse ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11774P
Décisions du commissaire fiscal