Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; professionnels ou personnels ; Production de bandes vidéo principales
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-09-1996
9 décembre 1996
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation du département émise à ************* (le contribuable "" ), pour la période allant de février 1992 à décembre 1994. 1 Nous vous prions de bien vouloir nous excuser pour le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable fournit des services professionnels à ses membres. Le contribuable a employé une société de production vidéo pour produire des cassettes vidéo sur des sujets intéressant ses membres. Par contrat, le produit final et les copies sont livrés au contribuable. Les copies sont ensuite revendues aux membres de l'association. L'audit du département a évalué la taxe d'utilisation sur les coûts associés à la production de la bande maîtresse. Le contribuable déclare que toutes les cassettes vidéo sont achetées pour être revendues et qu'il n'y a pas de cassettes vidéo principales utilisées à des fins de copie. En conséquence, le contribuable demande que l'audit soit ajusté pour supprimer les coûts de production vidéo.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1 -602 définit le terme "prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente ... sans aucune déduction au titre des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou du coût des services. Iosses ou toute autre dépense de quelque nature que ce soit."
Code de Virginie §609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé ...." Réglementation de Virginia (VR) 630-10-97.1 prévoit que pour déterminer si une opération particulière impliquant à la fois une prestation de services et la vente d'un bien meuble corporel est imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet réel de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Si l'objet réel de la transaction est d'obtenir le bien meuble corporel que les services produisent, la totalité des frais, y compris les services fournis, est imposable.
En examinant le contrat fourni à l'auditeur, je constate que la société de production vidéo indique expressément qu'un scénario final, une bande maîtresse et des copies VHS doivent être livrés au contribuable. Le ministère a toujours considéré que les coûts liés à la production d'une bande vidéo principale, qui est utilisée pour générer des copies, sont imposables à la partie contractante avec la société de production qui produit la vidéo. [Voir les pages 87-105 (3130187) et 93-15 (1129193) ci-jointes]. La taxe s'applique au coût total de la vidéo et à tous les services liés à la création de la vidéo, tels que la conception, le design, la supervision de la production, etc.
Compte tenu du libellé du contrat et de l'absence de tout document étayant l'affirmation du contribuable selon laquelle il ne reçoit pas de bandes maîtresses, je ne vois pas de raison de procéder à un ajustement de l'audit du département. En conséquence, le solde de l'évaluation du département reste dû et payable.
Veuillez renvoyer votre paiement de l'impôt et des intérêts d'un montant total de ****** à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 60 jours. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts courent sur le solde dû à partir de la date initiale de l'évaluation. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ************** du Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9907Q
Décisions du commissaire fiscal