Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Application des taxes sur les ventes et l'utilisation ; objet réel de la transaction
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-25-1996
25 novembre 1996
Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher*************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis d'imposition émis par le département à l'adresse ****** ("le contribuable "" ), pour la période allant d'avril 1992 à mars 1995. Je constate que l'évaluation du département a été entièrement payée. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à vos préoccupations.
FAITS
Le contribuable est une société de développement de logiciels qui personnalise et vend des progiciels de comptabilité. Le contribuable assure également la formation des personnes intéressées aux systèmes logiciels de son client, ainsi que la commercialisation des produits et systèmes de ce dernier. L'audit du département a jugé imposable l'achat des manuels nécessaires au contribuable pour assurer la formation des personnes qui achètent le logiciel du client du contribuable. Le contribuable conteste l'imposition des manuels et déclare que toute valeur attribuée aux manuels est arbitraire.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1-609.5(1) prévoit que la taxe ne s'applique pas aux "transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite...." Pour déterminer si une transaction particulière implique la vente d'un bien meuble corporel ou la fourniture d'un service exonéré, Virginia applique le test "true object". Règlement de Virginia (RV) 630-10-97.1 fournit l'explication suivante de ce test :
-
- si l'objet de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
Je note que l'accord que le contribuable a conclu avec son client stipule spécifiquement que le contribuable "achètera et utilisera exclusivement le matériel de formation actuel (du client) pour dispenser les cours (du client)." Étant donné que le véritable objet de la transaction est la formation, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur des kits et du matériel de formation utilisés pour fournir le service. En conséquence, j'estime que les achats de matériel de formation ont été correctement inclus dans l'audit du département. Cette décision est basée sur des politiques de longue date du département, ainsi que sur des décisions antérieures. Je note que le vérificateur a fourni au contribuable plusieurs copies de ces décisions. J'ai également joint des copies de décisions antérieures, P.D. 95-232 (09/13/95) et P.D. 93-232 (12/21/93) relatives à l'imposition des supports de formation utilisés dans le cadre de la prestation de services.
Le contribuable fait également référence à une lettre du département dans laquelle une autre société a été exonérée de la taxe au motif que les manuels et le matériel de formation n'avaient pas d'incidence sur leurs transactions d'achat. Dans ce cas, les contrats fournis indiquent clairement que les manuels et le matériel de formation sont destinés à être utilisés dans le cadre de la fourniture de services de formation.
Sur la base des informations dont je dispose, je ne trouve pas de motif suffisant pour autoriser un ajustement de l'audit du département. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ********* du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9902Q
Décisions du commissaire fiscal