Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés financières ; Coût de la performance ; Coûts indirects
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
11-22-1996
22 novembre 1996
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés à ********* (le contribuable "" ) pour l'année fiscale 1991.
FAITS
Le contribuable est une société financière au sens de la définition suivante Code de Virginie §58.1-418. Lors d'un contrôle sur place, un ajustement a été effectué pour réduire le dénominateur du facteur de répartition du coût de la performance du contribuable, ce qui a donné lieu à l'établissement d'un impôt supplémentaire. L'auditeur du département a conclu que les coûts indirects devaient être exclus du facteur. Vous contestez cet ajustement, en faisant valoir que la loi de Virginie et les règlements correspondants ne font pas de différence entre les coûts directs et indirects.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1-418 prévoit qu'une société financière doit répartir ses revenus non attribuables sur la base du rapport entre le coût d'exécution en Virginia et le coût d'exécution partout. La réglementation de Virginia (VR) 630-3-418 définit le coût de la performance comme "le coût de toutes les activités directement effectuées par le contribuable dans le but ultime d'obtenir des gains ou des bénéfices" à l'exception des activités visant à obtenir des revenus de dividendes, des activités effectuées pour le compte d'un contribuable et du coût des fonds. Cette définition a été précisée dans le document public (P.D.) 94-84, (3125194), dont une copie est jointe, qui stipule que le coût de la performance "désigne tous les coûts directement liés à l'activité productrice de revenus, dans la mesure où la localisation des coûts peut être vérifiée."
La question déterminante dans cette affaire est de savoir si l'expression "all costs directly related" signifie l'utilisation des seuls coûts directs dans le calcul du coût de la performance. Les entreprises manufacturières utilisent traditionnellement les coûts directs et indirects à des fins de comptabilité analytique. En règle générale, cependant, il s'agit d'une mauvaise méthode pour une entreprise de services, telle qu'une société financière, de répartir ses revenus. En outre, le Code de Virginia, Les règlements d'accompagnement et les décisions de ce service ne font pas de différence entre les coûts directs et les coûts indirects. La politique du département est donc que le coût de la performance pour les sociétés financières inclut tous les coûts, directs et indirects, dans la mesure où ces coûts sont admissibles selon les RV 630-3-418 et les décisions antérieures.
En conséquence, le facteur coût de la performance sera ajusté conformément à la présente décision. Veuillez verser le solde dû tel qu'indiqué dans l'échéancier ci-joint dans un délai de quatre-vingt-dix jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts. Votre paiement doit être envoyé à ********Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter directement ******** à l'adresse suivante : ****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11308G
Décisions du commissaire fiscal