Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; Fleuristes et pépinières
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-22-1996
22 novembre 1996
Cher*************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ********** (le contribuable) pour la période allant de juillet 1992 à juin 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en bâtiment. À la suite de l'audit du service, une cotisation a été établie pour les achats non taxés. Le contribuable conteste certains achats et soutient que le sous-traitant a correctement payé la taxe sur ces matériaux. Il s'agit de l'évaluation : (I) de l'achat d'accessoires, c'est-à-dire de lampes de cheminée, d'ampoules, etc. et (ii) de l'achat d'arbustes, de paillis et de matériaux pour l'aménagement paysager.
DÉTERMINATION
Fixtures (en anglais)
Dans ce cas, le contribuable a acheté des accessoires à un fournisseur et a sous-traité avec la filiale du fournisseur, un entrepreneur immobilier, pour l'installation des accessoires dans des maisons nouvellement construites. Selon les termes du contrat de sous-traitance, la filiale s'engage à fournir toute la main-d'œuvre, les matériaux, les outils, l'équipement, etc. nécessaires à l'exécution du contrat. L'accord prévoit en outre que les accessoires sont en sus et qu'ils seront facturés séparément par le fournisseur. Le contribuable remet en question l'évaluation des accessoires fixes, car le fournisseur a déjà payé la taxe sur ces articles. Le contribuable fait valoir que le fournisseur et la filiale opèrent comme une seule et même entreprise. En tant que tel, le fournisseur est un entrepreneur et est redevable de la taxe.
Les achats de biens meubles corporels effectués par des entrepreneurs pour l'exécution d'un contrat immobilier sont imposables pour l'entrepreneur au moment de l'achat, conformément à la réglementation de Virginia (VR) 630-10-27(A). Ce même règlement prévoit que "si un fournisseur d'un entrepreneur... ne collecte pas la taxe de Virginia auprès de l'entrepreneur, ce dernier sera redevable de la taxe d'utilisation sur ses achats auprès du fournisseur". En tant qu'entrepreneur en bâtiment, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur des matériaux achetés.
En l'espèce, le fournisseur vend des accessoires au détail et n'est pas un entrepreneur puisqu'il n'effectue pas de travaux de construction immobilière. Code de Virginie Le § 58.1-612 (copie ci-jointe) prévoit que la taxe sur les ventes et l'utilisation doit être perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs. Le terme "concessionnaire" comprend toute personne qui vend au détail ou offre à la vente au détail des biens meubles corporels en Virginia. Le fournisseur répond à la définition de "revendeur" telle que définie ci-dessus et est tenu de percevoir la taxe sur la vente de biens meubles corporels. Comme le fournisseur n'a pas facturé la taxe sur la vente des accessoires dans ce cas, le contribuable est responsable du paiement de la taxe d'utilisation sur ces achats. Bien que le contribuable fasse valoir que le fournisseur et la filiale opèrent comme une seule entreprise et qu'ils ont payé la taxe en tant qu'entrepreneur, il s'agit de deux entités juridiques distinctes.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que le vérificateur a correctement évalué la taxe sur l'achat des accessoires dans ce cas. Le contribuable demande à l'administration de créditer, lors du contrôle, la taxe payée par le fournisseur. Le contribuable fournit des copies des factures d'achat obtenues auprès du fournisseur pour étayer son affirmation selon laquelle la taxe a été payée sur le prix de revient des accessoires. Le contribuable est toutefois tenu de payer la taxe sur le prix de vente, y compris toute majoration du produit vendu. Si les informations fournies permettent de vérifier que le fournisseur paie la taxe sur ses achats, les factures ne permettent pas de vérifier que la taxe a été payée sur les articles détenus dans le cadre de l'audit. Le contribuable aura la possibilité de fournir des documents attestant que la taxe a été payée par son fournisseur pour chacun des éléments contestés. Si les informations demandées sont fournies, j'accorderai un crédit sur la cotisation à hauteur de la taxe indiquée comme payée par le fournisseur.
Arbustes paysagers. paillis. et matériaux
Le contribuable a sous-traité avec un entrepreneur paysagiste pour l'achat et l'installation d'arbustes. En outre, l'entrepreneur a construit une jardinière. Le contribuable s'oppose à la taxation des arbustes et soutient que l'entrepreneur a payé la taxe sur ces articles lorsqu'il les a achetés à son fournisseur. Le contribuable soutient en outre qu'il a fourni les matériaux nécessaires à la construction de la jardinière et que les frais facturés par l'entrepreneur ne concernent que la main-d'œuvre.
VR 630-10-40, copie jointe, prévoit que "lorsqu'un pépiniériste... ou une autre personne vend au détail des arbustes et des articles similaires et que, dans le cadre de la transaction, il accepte de les transplanter sur le terrain de l'acheteur pour une somme forfaitaire, la taxe s'applique à la totalité du prix". Ce règlement prévoit également que la taxe ne s'applique pas au droit de transplantation, à condition que ce droit soit mentionné séparément sur la facture.
La taxe sur les ventes au détail est imposée sur prix de vente brut de biens meubles corporels lorsqu'ils sont vendus au détail ou distribués en Virginia. Code de Virginie § 58.1-602 (voir également le règlement de Virginia (RV) 630-10-95, copie ci-jointe, définit le "prix de vente" comme étant... le montant totalt pour lesquels des biens meubles corporels ou des services sont vendus... sans qu'il soit possible d'en déduire le coût des biens vendus, le coût des matériaux utilisés. les coûts de main-d'œuvre ou de servicesLes frais de déplacement, les pertes ou toute autre dépense de quelque nature que ce soit. (souligné par l'auteur).
Sur la base d'un examen des factures d'achat fournies par le contribuable, j'accepterai de supprimer la taxe imposée sur la facture 0003064, car cette charge ne concerne que la main-d'œuvre. En ce qui concerne la facture 0002869, ce montant correspond à l'achat d'arbustes et constitue une vente au détail imposable conformément aux RV 630-10-40. Enfin, bien que vous souteniez que les factures 0003150 et 0003191 représentent des frais de main-d'œuvre pour la plantation d'arbustes et le remulching de massifs d'arbustes, la facture n'indique pas que ces frais sont uniquement des frais de main-d'œuvre. En conséquence, ces éléments resteront corrects tels qu'ils ont été évalués. En ce qui concerne la jardinière, la facture 0003090 représente un montant forfaitaire pour la construction d'une jardinière qui comprend la main-d'œuvre, les pointes, les barres d'armature et les outils. L'entrepreneur n'ayant pas indiqué séparément les frais de main-d'œuvre sur la facture, la taxe a été correctement calculée sur le montant total des ventes.
Résumé
L'audit sera révisé en fonction de la décision prise dans ce cas. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus jusqu'à la date de la lettre de protestation. En outre, si le contribuable peut fournir des documents supplémentaires concernant la taxe payée par le fournisseur, des révisions supplémentaires seront effectuées. Cette documentation doit être envoyée à l'auditeur dans les 60 jours suivant la date de cette lettre. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter *** à ***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
Danny Payne
Décisions du commissaire fiscal