Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Procédures d'audit ; audit de la période de test
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
11-21-1996
21 novembre 1996
Cher***************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à *** **** (le "contribuable "") pour la période allant d'avril 1992 à mars 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable opère en tant que société de services informatiques et gère des bases de données contenant des informations utiles aux candidats politiques pour leurs campagnes. Au cours de la période d'audit, le contribuable s'est engagé à fournir à son client des informations personnalisées sur l'inscription sur les listes électorales par le biais d'une bande informatique. Pour ce faire, le contribuable a obtenu des listes d'électeurs de diverses juridictions à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Ces données ont été fournies au contribuable sous forme de listes imprimées, de bandes informatiques et de disquettes. L'auditeur a évalué la taxe sur les achats de listes électorales en tant que biens meubles corporels utilisés par le contribuable dans le cadre de la fourniture d'un service à son client. Le contribuable conteste la taxe et estime que les frais payés à diverses juridictions pour les listes électorales représentent des frais pour des services de traitement de données non imposables.
Le contribuable demande qu'en cas de confirmation de l'impôt, la dette imputable aux achats contestés ne soit pas extrapolée sur l'ensemble de la période de contrôle, car le montant des achats est disproportionné par rapport aux dépenses normales du contribuable.
DÉTERMINATION
Le ministère a déjà jugé que les entreprises de traitement de données rendent des services non imposables lorsqu'elles fournissent à leurs clients des services de saisie et d'édition de données, ainsi que de transmission d'informations. En tant que prestataires de services, ces entreprises sont considérées comme les consommateurs des biens meubles corporels utilisés pour fournir leurs services de traitement des données. Voir les documents joints 84-197 (10/25/84) et 91-302 (11/27/91).
En l'espèce, l'achat par le contribuable de listes électorales fournies sous forme tangible constitue la vente d'un bien meuble corporel. Ces achats se distinguent de l'achat de services de traitement de données non imposables parce qu'ils ne comportent pas d'élément de service. Plus précisément, les juridictions ne sont pas engagées dans l'édition ou la modification de données dans le but de produire une liste spécifique pour le contribuable, différente des listes d'inscription des électeurs fournies à d'autres demandeurs.
Cette situation est analogue à la politique du ministère concernant les listes d'adresses standard, telle qu'elle est décrite dans la décision du commissaire en date du 28, 1985, dont vous trouverez une copie ci-jointe. La production de listes de diffusion standard n'implique pas un élément de service unique pour un acheteur particulier, mais tous les acheteurs reçoivent le même produit. Le même raisonnement s'applique en l'espèce. Étant donné que le contribuable a reçu les listes électorales sous une forme tangible et qu'il a utilisé ces biens pour fournir des services de traitement de données non imposables à son client, le contribuable est soumis à la taxe sur les honoraires payés pour les listes électorales.
Code de la Virginia § 58.1-609.1 (8), dont une copie est jointe, prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les matériaux fournis par le Conseil électoral de l'État conformément au code de Virginie § 24.2-404 à 24.2-407. Cette exonération s'applique aux ventes de listes électorales et, à ce titre, les achats par le contribuable de listes électorales auprès de l'administration électorale de l'État remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération. Les achats de listes d'électeurs à d'autres États pour utilisation par le contribuable en Virginie restent soumis à la taxe.
Étant donné que les achats contestés représentent une part disproportionnée du passif de l'échantillon des achats de dépenses et que ces achats ont eu lieu principalement au cours de la période d'échantillonnage, j'autoriserai la division de l'échantillon d'audit des achats en deux segments, un échantillon pour les achats d'inscription sur les listes électorales et un échantillon distinct pour le reste de la population d'achats de dépenses d'audit.
Conformément à ma décision, le contribuable sera contacté par *****. bureau du district afin de réviser l'audit. Le contribuable devra vérifier les achats de listes électorales pour les juridictions de Virginie. Une fois les révisions effectuées, le contribuable recevra une facture ajustée comprenant les intérêts courus jusqu'à la date de la lettre de protestation. Si vous avez des questions concernant la politique exposée dans la présente lettre, vous pouvez contacter *** à *** . Si vous avez des questions concernant les révisions d'audit, veuillez contacter *** à *** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal