Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; Conformité aux normes fédérales
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
11-21-1996
21 novembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de vos cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition 1992 et 1995. Je vous prie de m'excuser pour cette réponse tardive.
FAITS
Vous prétendez être "[N]atural born Citizen of the Virginia Republic .... one of the 50 Republic sovereign states and not a territory over which the sovereignty of the United States extends." En tant que domicilié dans la République souveraine de Virginia, vous déclarez n'avoir perçu aucun revenu de Virginia. Vous affirmez en outre que vous n'êtes pas citoyens des États-Unis d'Amérique et que vous n'êtes pas soumis à leur juridiction. Comme les lois de l'État sur l'impôt sur le revenu doivent être conformes aux lois fiscales fédérales, vous soutenez que vous n'êtes pas assujetti à l'impôt en Virginia et que, par conséquent, les cotisations 1992 et 1995 devraient être annulées et les remboursements correspondants devraient être effectués.
DÉTERMINATION
Il semble que vous ayez mal compris le principe de la conformité de l'impôt sur le revenu de Virginia avec l'Internal Revenue Code. Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise.
Virginia « conforme » à la loi fédérale car le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Dans la mesure où les revenus sont inclus dans le FAGI, ils sont également soumis à l'imposition par la Virginia.
La citoyenneté d'une personne n'entre généralement pas en ligne de compte dans la détermination de la résidence. Code de Virginie §58.1-302, copie jointe, définit spécifiquement "résident" comme incluant les personnes domiciliées en Virginia ainsi que toute personne physiquement présent en Virginia. Vous reconnaissez être physiquement présent en Virginia.
Code de Virginie §58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit dispensé de déposer une déclaration en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie §58.1-321, copie jointe. Lorsqu'un résident ne dépose pas de déclaration en Virginia, l'Internal Revenue Code 6103 (d), dont la copie est jointe, autorise le département à obtenir de l'Internal Revenue Service des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie §58.1-341.
Pour l'année d'imposition 1992, le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service indiquant que des revenus n'ont pas été déclarés dans votre déclaration fédérale. Par lettre datée de novembre 1, 1995, le département vous a notifié ce fait, a ajusté votre déclaration de Virginia et a émis un avis de cotisation. Code de Virginie §58.1-312, copie jointe, prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si un contribuable omet de déclarer dans la déclaration de Virginia une modification ou une correction fédérale qui augmente le revenu imposable fédéral. Code de Virginie §58.1-205, copie jointe, prévoit que toute évaluation émise par le département est réputée correcte à première vue.
Pour l'année fiscale 1995, vous avez rempli une déclaration en Virginia, exclu tous vos revenus salariaux et demandé le remboursement de vos retenues à la source en Virginia. Votre déclaration indiquait une adresse en Virginie et les déclarations de salaires et d'impôts (formulaires W-2) indiquaient que vos employeurs étaient situés en Virginie. Comme vos salaires étaient imposables en Virginia, votre déclaration a été ajustée et une cotisation a été établie pour le solde dû.
Vous n'avez pas fourni de documents suffisants pour vérifier que vous n'êtes pas assujetti à l'impôt en tant que résident de Virginia. Bien que vous prétendiez ne pas résider en Virginia, l'examen des dossiers du département et des documents que vous avez fournis montre clairement que vous résidez en Virginia. Votre affirmation selon laquelle vous n'êtes pas résident de Virginia ne repose sur aucun fait ni sur la loi de Virginia et n'a d'autre but que l'évasion fiscale. Une personne qui dépose une déclaration d'impôt sur le revenu en se fondant uniquement sur de telles affirmations a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et serait soumise à une pénalité pour fraude de 100% en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie §58.1-308, copie jointe. En outre, celui qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginie §58.1-1821, copie jointe, en se fondant uniquement sur de telles réclamations, n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de ces demandes de correction.
Sur la base des informations présentées, vous n'avez pas démontré que les cotisations pour les années d'imposition 1992 et 1995 sont incorrectes. Vous trouverez ci-joint un résumé de ces évaluations pour votre information. Les intérêts ont été actualisés à la date de la présente lettre. Le solde de ces cotisations doit être payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Après cette période, toutes les actions visant à recouvrer vos cotisations reprendront. Votre refus persistant de produire des déclarations conformément à la loi de Virginia justifiera l'application de la pénalité pour fraude 100% et d'autres actions en justice visant à recouvrer l'impôt dû. Le paiement total de ******** doit être versé à *******Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez également le contacter à l'adresse suivante : **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10565N
Décisions du commissaire fiscal