Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Réparation et installation ; Contrats de maintenance
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-20-1996
20 novembre 1996
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Dans votre lettre, vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ********** (le contribuable). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre. Des copies de toutes les références sont jointes.
FAITS
Le contribuable est situé en dehors de la Virginie et offre un service complet de systèmes informatiques et de logiciels et services médiatiques pour l'industrie de la radiodiffusion. Un audit portant sur la période allant de février 1992 à janvier 1995 a donné lieu à une évaluation de la taxe sur les ventes pour les ventes non taxées effectuées avant et après la date d'entrée en vigueur de l'enregistrement de la taxe sur l'utilisation.
L'auditeur du département a déterminé que le contribuable avait établi un nexus avec la Virginie avant son enregistrement pour la taxe d'utilisation, car le contribuable avait envoyé son personnel en Virginie à plusieurs reprises pour installer et tester des logiciels personnalisés vendus à ses clients de Virginie. Le contribuable s'oppose à la taxe d'utilisation imposée avant la date effective de son enregistrement, le 1, 1993, et maintient qu'il n'a pas de lien avec la Virginie qui l'oblige à s'enregistrer pour la collecte et le versement de la taxe d'utilisation. Selon le contribuable, l'enregistrement de la taxe d'utilisation était purement volontaire, car il n'a pas d'obligation de payer la taxe d'utilisation. pas maintenir un bureau en Virginie, solliciter des affaires en Virginie, faire de la publicité en Virginie, effectuer des livraisons régulières en Virginie ou exercer d'autres activités en Virginie exigeant un enregistrement de la taxe d'utilisation. Le contribuable s'oppose également à certaines ventes jugées imposables lors de l'audit et maintient que les frais représentent des ventes ou des locations exonérées de logiciels personnalisés ou de mises à jour et d'améliorations de ceux-ci.
DÉTERMINATION
Nexus. Bien que le contribuable soit manifestement un négociant "" tel que défini dans la directive Code de Virginie § 58.1-612(B), le contribuable doit également avoir "une activité suffisante" dans Virginia, comme indiqué dans le paragraphe suivant Code de Virginie § 58.1-612(C) avant qu'il ne soit nécessaire pour s'inscrire à la collecte et au versement de la taxe d'utilisation. Le fait que le contribuable envoie son personnel en Virginie pour installer et tester son logiciel personnalisé pour ses clients de Virginie ne crée pas, en soi, de lien avec la Virginie. En conséquence, en l'absence de preuve que le contribuable avait une activité suffisante en Virginie, comme le prévoit la loi susmentionnée, les faits présentés ne permettent pas de conclure que le contribuable devait être enregistré avant la date d'entrée en vigueur de son enregistrement pour la taxe sur l'utilisation.
Pour ces raisons, j'estime qu'il y a lieu de retirer de la cotisation de contrôle du ministère l'ensemble de l'impôt et des intérêts établis avant le mois d'avril 1, 1993.
Logiciel personnalisé. Selon l'auditeur, aucune taxe n'a été établie en rapport avec les logiciels personnalisés dans le cadre de l'audit du département. La taxe a plutôt été imposée sur les contrats d'entretien qui prévoient la fourniture de pièces de rechange ou de réparation pour l'équipement couvert. Comme indiqué dans le règlement de Virginie 630-10-62.1, le montant total des frais pour "pièces seulement" contrats et "pièces et main d'œuvre" contrats est imposable. En conséquence, l'évaluation de la taxe sur les contrats d'entretien non taxés vendus à partir de la date d'entrée en vigueur de l'enregistrement de la taxe d'utilisation du contribuable est correcte.
Veuillez noter qu'à partir du mois de janvier 1, 1996, les contrats d'entretien pièces et main d'œuvre sont soumis à la taxe sur la base de la moitié du prix total de ces contrats. Voir le bulletin fiscal 95-8 (9127195).
Sous pli séparé, le contribuable recevra une facture révisée pour le solde dû de ******************. Le paiement et la facture révisée doivent être envoyés au Department of Taxation, ATTN:*************Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880,
dans les 30 jours à venir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/1 0829R
Décisions du commissaire fiscal