Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Non-résident ; ajustement de l'IRS au FAGI
Sujet
Contribuables
Date d'émission
11-20-1996
20 novembre 1996
Re : 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
Il s'agit d'une réponse à vos lettres concernant vos cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de la Virginie ( 1990 à 1992 ). Je vous prie de m'excuser pour cette réponse tardive.
FAITS
Vous déclarez ne pas être résident des États-Unis, ne pas avoir exercé d'activité commerciale aux États-Unis et n'avoir jamais perçu de revenus imposables de source américaine. Vous déclarez que vous n'avez aucune obligation de payer des impôts à l'Internal Revenue Service (IRS) et, par conséquent, vous affirmez que vous n'avez aucune obligation de déclarer et de payer des impôts au Commonwealth de Virginie.
Pour les années d'imposition 1990 et 1991, vous avez rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. L'IRS a informé le département que certains ajustements ont été apportés à vos déclarations fiscales fédérales. Par conséquent, des lettres vous ont été envoyées indiquant que des ajustements ont été apportés à vos déclarations de Virginie. Pour l'exercice fiscal 1992, les registres du département montrent qu'aucune déclaration n'a été déposée et que des ajustements ont été apportés à la déclaration d'impôt fédéral par l'IRS. En l'absence de réponse appropriée, des cotisations ont été établies pour chaque année d'imposition au titre de l'impôt, des pénalités (le cas échéant) et des intérêts. Un examen plus approfondi de nos dossiers indique que vous n'avez pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour les années d'imposition allant de 1993 à 1995.
DÉTERMINATION
Il semble que vous ayez mal compris le principe de la conformité de l'impôt sur le revenu de la Virginie avec le code des impôts (Internal Revenue Code). Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise.
La Virginie est conforme à la loi fédérale car le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Dans la mesure où les revenus sont inclus dans le FAGI, ils sont également soumis à l'imposition par la Virginie. La section 61 (a)(1) de l'Internal Revenue Code (IRC) énonce clairement certains revenus qui sont inclus dans la détermination du revenu brut. La section 61 (b) de l'IRC renvoie aux §§71 à 90, qui incluent d'autres revenus utilisés pour déterminer le revenu brut.
La citoyenneté d'une personne n'entre généralement pas en ligne de compte dans la détermination de la résidence en Virginie. Code de Virginie §58.1-302, copie jointe, définit spécifiquement "résident" comme incluant les personnes domiciliées en Virginia ainsi que toute personne physiquement présent en Virginia. Vous reconnaissez être physiquement présent en Virginia.
Code de Virginie §58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit dispensé de déposer une déclaration en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie §58.1-321, copie jointe. Lorsqu'un résident ne dépose pas une déclaration amendée de Virginie faisant état d'un ajustement fédéral ou de corrections qui augmentent le revenu imposable fédéral ou lorsqu'un résident ne dépose pas de déclaration de Virginie, l'Internal Revenue Code §6103 (d), dont la copie est jointe, autorise le département à obtenir des informations de l'Internal Revenue Service qui l'aideront à déterminer l'impôt dû par le résident. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginie dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie conformément aux dispositions suivantes Code de Virginia §58.1-341.
Vous n'avez pas fourni de documents suffisants pour vérifier que vous n'êtes pas assujetti à l'impôt en tant que résident de Virginie. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service indiquant que, pendant que vous résidiez en Virginie, vous avez perçu des revenus qui n'ont pas été déclarés dans vos déclarations de Virginie. Le service a envoyé plusieurs lettres vous informant de ces constatations. Comme vous n'avez pas fourni d'informations suffisantes pour empêcher l'établissement des cotisations, celles-ci ont été établies sur la base de ces informations fédérales. En vertu de Code de Virginie §58.1-111, copie jointe, le département a le pouvoir d'estimer l'impôt à payer lorsqu'une personne refuse de déposer une déclaration valide. Code de Virginie §58.1-205, copie jointe, prévoit que toute évaluation est réputée correcte à première vue. En outre, Code de Virginie §58.1-312, copie jointe, prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si un contribuable ne modifie pas la déclaration de Virginie lorsqu'un changement ou une correction au niveau fédéral augmente le revenu imposable fédéral ou si une déclaration de Virginie n'est pas déposée.
Bien que vous prétendiez être un étranger non résident, l'examen des dossiers du ministère et des documents que vous avez fournis montre clairement que vous êtes un résident de Virginie. Votre déclaration de résidence en tant que non-résident du Commonwealth de Virginie ne repose sur aucun fait ou loi de Virginie et n'a d'autre but que l'évasion fiscale. Par conséquent, une personne qui refuse de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu et de payer l'impôt sur le revenu sur la seule base de ces déclarations a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt, et serait soumise à une pénalité pour fraude de 100% en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-308, copie jointe. En outre, celui qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginie §58.1-1821, copie jointe, en se fondant uniquement sur de telles réclamations, n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de ces demandes de correction.
Sur la base des informations fournies, le département a correctement appliqué les dispositions du titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie à votre cas. Il n'y a aucune raison de réduire les cotisations pour les années d'imposition 1990 à 1992. Vous trouverez ci-joint un résumé de ces évaluations pour votre information. Les intérêts ont été actualisés à la date de la présente lettre. Le solde de ces cotisations doit être payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Après cette période, toutes les actions visant à recouvrer vos cotisations reprendront.
En outre, dans un délai de 60 jours à compter de la date de cette lettre, vous devez déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour les éléments suivants Tout les années concernées, avant l'année d'imposition 1990 ou après l'année d'imposition 1991, qui n'ont pas été déposées. Étant donné que vous continuez à résider en Virginia, ces déclarations doivent être produites conformément à la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie et l'Internal Revenue Code. Le refus persistant de produire les déclarations mentionnées dans cette lettre justifiera l'application de la pénalité pour fraude 100% , conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie §58.1 -308 et d'autres actions en justice pour collecter la taxe appropriée. Le paiement de vos cotisations et les déclarations d'impôt sur le revenu qui n'ont pas été déposées doivent être envoyés à ********** Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, qui peut être contacté à ****************.
Votre dossier est actuellement traité en tant que recours conformément à Code de Virginie §58.1-1821. Si vous n'êtes pas satisfait de cette décision, vous pouvez demander à la circuit court de prendre des mesures conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie §58.1 -1825, copie jointe. Toutefois, la demande doit être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle les cotisations ont été établies. En outre, les cotisations doivent être payées ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP10609N
Décisions du commissaire fiscal