Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Pénalités et intérêts ; renonciation à la pénalité
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
11-14-1996
14 novembre 1996
Re : 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous vous opposez aux conclusions de l'audit de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ********* (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1993 à décembre 1995.
FAITS
Le contribuable exploite un magasin de détail en Virginia et est également un marchand de catalogues de détail. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et conteste la cotisation d'impôt concernant les points suivants : l'achat d'échantillons de marchandises, les transactions de cadeaux de tiers et la pénalité de contrôle. Il convient de noter que les deux points contestés étaient des questions soulevées lors du dernier audit du contribuable.
DÉTERMINATION
Échantillons de marchandises
Le contribuable achète des marchandises pour les évaluer afin de déterminer si elles peuvent être utilisées dans son catalogue de vente par correspondance. Après l'évaluation, les articles qui ne sont pas utilisés dans le catalogue sont renvoyés au vendeur pour un crédit complet. Le reste est inscrit dans les livres du contribuable en tant que stock destiné à la revente et envoyé à son point de vente.
Code de Virginie 58.1 -623 prévoit que "si un contribuable donne un certificat (d'exonération)... fait un usage du bien autre qu'un usage exonéré ou une conservation, une démonstration ou une exposition tout en détenant le bien pour le revendre... dans le cours normal des affaires, cet usage sera considéré comme une vente imposable pour le contribuable...". En l'espèce, l'utilisation des échantillons dans le cadre du processus d'évaluation les soumet à une utilisation imposable en vertu des dispositions susmentionnées. Code section.
Le contribuable soutient que la décision du département du mars 3, 1994 (copie jointe) sur cette même question était ambiguë et sujette à diverses interprétations. Comme indiqué dans ma lettre de mars 3, 1994, ", l'évaluation de cette question est correcte...". Bien que je sois conscient d'avoir accepté de retirer les éléments de l'échantillon des conclusions de l'audit précédent, je n'ai en aucun cas laissé entendre que ces éléments seraient exemptés à titre prospectif. C'est pourquoi je ne vois aucune raison de retirer les échantillons de l'audit en cours.
Transactions de cadeaux avec des tiers
Les transactions de cadeaux à des tiers ont également posé problème lors de l'audit précédent. La décision du ministère prévoyait que la taxe s'appliquait aux transactions de cadeaux de tiers, mais il a été conseillé au contribuable de payer la taxe associée à ces transactions et de déposer une demande de remboursement à titre conservatoire dans l'attente de l'issue de la procédure d'appel d'offres de la Commission. Le jambon de Smithfield et Produits Société. Inc. V. Commonwealth de Virginie, Département de la fiscalité(Cir. Ct. Comté de Isle of Wight (loi n° 5127, janvier 29, 1992)). Le Circuit Court du comté de l'île Wight a donné raison au département des impôts. Cet avis a donné lieu à une modification de la loi qui a été adoptée par l'Assemblée générale à l'adresse 1995 (House Bill 2286, Chapter 96) afin d'exonérer les transactions de cadeaux effectuées par des tiers de la taxe sur les ventes et l'utilisation, à compter du mois de juillet 1, 1995.
Comme indiqué ci-dessus, la politique du département en ce qui concerne les transactions de cadeaux avec des tiers était bien fondée et confirmée par les tribunaux de Virginia. Bien que je sache que le département n'a pas émis de décision finale sur cette question avant le mois de mars 3,1994, le contribuable a été informé à la fin de l'audit précédent qu'il devait commencer à collecter la taxe sur ces transactions. J'aimerais également souligner que le département n'a retenu aucune transaction de cadeau de tiers imposable après le changement de loi qui est entré en vigueur le juillet 1, 1995. Compte tenu de tout ce qui précède, le service ne trouve aucune raison de retirer de l'audit les transactions de cadeaux à des tiers.
Pénalité d'audit
La réglementation de Virginia (VR) 630-10-80 traite de la pénalité d'audit et stipule, en partie, ce qui suit :
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- L'application de la pénalité est obligatoire en cas d'insuffisance d'audit, mais elle peut être levée à la discrétion du commissaire fiscal en fonction du degré de conformité d'un revendeur avec les exigences de paiement de la taxe d'utilisation ou d'un motif valable... Lors d'un deuxième audit ou d'un audit ultérieur, on attend d'un concessionnaire qu'il fasse preuve d'un plus grand respect de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La pénalité ne sera pas appliquée en cas de deuxième audit ou d'audits ultérieurs si les circonstances atténuantes ne sont pas exceptionnelles.
L'imposition d'une pénalité lors d'un contrôle est déterminée par le niveau de conformité du contribuable. La conformité à la taxe d'utilisation lors d'un audit de deuxième génération doit être conforme à 60% et la conformité à la taxe sur les ventes doit être conforme à 85% . Lors de ce contrôle de deuxième génération du contribuable, le respect de la taxe d'utilisation était de 36% . Le respect de la taxe sur les ventes était de 74% . Par conséquent, la pénalité a été correctement évaluée lors de l'audit.
Il est indiqué dans votre lettre que le paiement de l'intégralité de la cotisation de contrôle peut entraîner des difficultés financières pour le contribuable. Si le contribuable peut fournir des états financiers à l'appui de sa demande, le service sera heureux de mettre en place un plan de paiement partiel afin de satisfaire à l'obligation de vérification.
Si vous avez des questions, veuillez contacter *********Bureau des impôts
Politique, à l'adresse *****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11424K
Décisions du commissaire fiscal