Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Recherche et développement de base
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-18-1996
18 novembre 1996
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre d'octobre 15, 1996 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe aux achats effectués par ********** (le contribuable "" ) dans le cadre d'un contrat spécifique avec le gouvernement fédéral.
FAITS
Le contribuable a obtenu un contrat de sous-traitance pour effectuer des activités liées à la recherche et à la technologie aérospatiales pour une agence du gouvernement fédéral. Conformément à la réglementation de l'agence, le contribuable demande au département de se prononcer sur les exonérations fiscales éventuellement applicables aux achats effectués dans le cadre de ce contrat de sous-traitance.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.3(5) prévoit une exonération pour les biens meubles corporels "achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire."
La politique du ministère concernant cette exemption est exposée dans le règlement de Virginie 630-10-92 qui définit "la recherche fondamentale" comme "une étude ou une recherche systématique dans un domaine scientifique ou technique dans le but ultime de faire progresser les connaissances ou la technologie dans ce domaine."[[ ## completed ## ]]
Ce règlement prévoit en outre que :
-
- "Utilisation directe": les activités qui font partie intégrante de la recherche fondamentale ou des activités de recherche et de développement, y compris toutes les étapes de ces activités, mais à l'exclusion des activités secondaires telles que l'administration, l'entretien général, la commercialisation des produits et d'autres activités accessoires au processus de recherche proprement dit.
La déclaration de travail jointe à votre courrier indique que le contribuable est responsable d'un large éventail de tâches liées aux activités aérospatiales. Ces activités comprennent, par exemple, des essais et des analyses liés à la dynamique des gaz, à la technologie aérodynamique, à la mécanique des fluides et à la recherche sur les matériaux. " Je reconnais que l'étendue de ce travail constitue une recherche fondamentale "telle que définie ci-dessus. Les biens meubles corporels qui sont utilisés "directement et exclusivement" dans le cadre de ces activités de recherche peuvent être achetés en exonération de la taxe. Par mesure de précaution, le département ne peut pas déterminer l'usage direct et exclusif sur la base de votre correspondance, et une inspection sur place de la propriété peut être nécessaire.
Je note également que les programmes et activités de recherche du contribuable seront définis plus précisément dans les ordres de mission émis par l'agent contractuel. Il n'est pas possible à l'heure actuelle de déterminer si ces ordres de travail sont des activités d'utilisation directe exonérées ou des activités collatérales imposables. Il se peut, par exemple, qu'un ordre de mission particulier exige du contribuable qu'il fournisse des activités administratives. Dans ce cas, les achats de biens meubles corporels effectués dans le cadre des activités administratives ou d'autres activités accessoires sont imposables, même si le titre de propriété de ces biens est transféré directement aux pouvoirs publics.
Comme nous l'avons vu plus haut, les biens achetés pour exercer des activités secondaires ou collatérales sont imposables. En outre, si un même bien est utilisé à la fois dans le cadre d'activités imposables et exonérées, ce bien est imposable puisqu'il n'est pas utilisé exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale. La seule exception à cette règle est le cas où l'utilisation taxable est de minimis comme indiqué dans la partie ll, §2.3 du règlement.
J'espère que cette lettre répond à vos préoccupations. Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter ******* dans mon bureau de la politique fiscale à *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/117711
Décisions du commissaire fiscal