Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Reventes ; jus et matériel de distribution
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-15-1996
15 novembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ********** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1993 à octobre 1995. Nous vous prions de bien vouloir nous excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de distribution de produits alimentaires et industriels à des restaurants, des magasins de proximité et d'autres entreprises. Dans le cadre de ses activités, le contribuable a conclu un accord avec un vendeur de jus pour distribuer des produits de jus à ses clients et fournir des distributeurs de jus. Le contribuable installe et entretient les distributeurs. Le contribuable est facturé par le vendeur pour le jus de fruit, le fret et la location de l'équipement. Le contribuable facture à ses clients le jus de fruit et affirme que le prix comprend les frais de transport et de location du matériel. L'auditeur a évalué la taxe sur les frais de location d'équipement indiqués séparément et facturés au contribuable par le vendeur de jus sur la base du P.D. 92-146(8/19192).
Le contribuable conteste la taxe au motif que les frais de location du matériel sont inclus dans les coûts des produits facturés à ses clients et que toute taxe due est finalement perçue sur les ventes au détail des produits à base de jus. En outre, le contribuable soulève le fait que les contrôles antérieurs n'ont pas révélé que la taxe était due sur les frais de location de matériel. Enfin, le contribuable estime que le vérificateur a supposé que les frais de location d'équipement étaient imputables uniquement à l'activité en Virginie et qu'aucune correction n'a été apportée à l'obligation de vérification pour tenir compte de l'utilisation de l'équipement en dehors de la Virginie.
DÉTERMINATION
Document public (D.P.) 92-146 concernait une société de services de café/boissons qui fournissait à ses clients des équipements pour la préparation du café et la distribution de boissons. Le commissaire fiscal a déterminé que l'équipement de distribution était prêté aux clients et que le contribuable dans la décision était considéré comme l'utilisateur et le consommateur réel de l'équipement et donc soumis à la taxe sur le coût de l'équipement.
Le même raisonnement s'applique dans ce cas. Le contribuable loue l'équipement du distributeur au vendeur de jus de fruits, ce qui est attesté par la ligne distincte sur la facture du vendeur au contribuable. L'équipement est ensuite mis à la disposition des clients du contribuable pour qu'ils l'utilisent dans la distribution des produits à base de jus. Le contribuable ne mentionne pas séparément les frais de location d'équipement sur la facture qu'il adresse à son client. Lors de la location auprès du vendeur, le contribuable ne propose pas l'équipement à la revente ou à la location à ses clients, mais fournit l'équipement dans le cadre de la vente du produit de jus de fruits. Le contribuable est considéré comme l'utilisateur et le consommateur de l'équipement du distributeur et est soumis à la taxe sur les frais de location de l'équipement.
Le contribuable conteste également le fait que les frais de location d'équipement n'aient pas été imposés lors de contrôles antérieurs. Selon les documents de travail de l'audit, les frais de location d'équipement n'ont pas été imputés à un compte de dépenses d'équipement distinct avant l'exercice fiscal du contribuable 1995. Avant cette date, le contribuable incluait les frais de location de l'équipement dans son compte de coûts des produits. Étant donné que les frais de location d'équipement étaient inclus dans ce compte et inconnus des auditeurs précédents, la question n'a pas été abordée précédemment.
En ce qui concerne l'utilisation d'équipements en dehors de la Virginie, l'auditeur a fondé son évaluation sur les documents disponibles, qui ne fournissent aucune indication sur l'utilisation d'équipements en dehors de la Virginie. En outre, le contribuable n'a pas soulevé la question au cours de l'audit et n'a pas fourni de documentation supplémentaire depuis la clôture de l'audit pour résoudre le problème.
Le règlement de Virginie (RV) prévoit que la pénalité ne sera pas appliquée aux déficiences d'audit survenant dans de nouveaux domaines non couverts par des audits antérieurs. Dans ce cas, la pénalité appliquée à la partie de l'obligation d'audit relative à la location d'équipement sera supprimée.
Conformément à la décision prise dans cette lettre, la cotisation sera ajustée pour refléter la suppression de la pénalité. Le contribuable recevra une facture actualisée pour le reste de l'évaluation, y compris les intérêts courus jusqu'à la date de la lettre de protestation du contribuable. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ********** à ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10903J
Décisions du commissaire fiscal