Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Entreprises de services divers ; Services de surveillance de la sécurité
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-08-1996
8 novembre 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe de vente et d'utilisation de Virginie aux activités commerciales de ****** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable fabrique et vend des dispositifs de sécurité personnelle et de repérage destinés à être utilisés dans les véhicules à moteur. Les dispositifs sont vendus par l'intermédiaire d'un réseau de distributeurs qui les installent dans les véhicules des clients. Les distributeurs demandent à leurs clients de remplir un contrat de vente de services de surveillance qui est transmis au contribuable. Le contribuable fournit les services de surveillance et débite les comptes de carte de crédit des clients ou facture les services de surveillance aux clients. Il convient de noter que le dispositif de sécurité ne peut être utilisé qu'avec le service de surveillance du contribuable. Si le véhicule d'un client est volé ou si le client appuie sur un bouton de panique, la station de surveillance du contribuable est alertée et le contribuable informe le service de police compétent et le client.
Le contribuable souhaite obtenir une décision sur le traitement fiscal, en Virginie, des services de surveillance de la sécurité et d'autres services que le contribuable peut offrir, tels que le déverrouillage des portes des clients, l'indication d'itinéraires, les services de planification de voyages et les services de localisation de véhicules.
ARRÊT
Règlement de Virginie (RV) 630-10-17.1 (copie jointe) fournit des orientations sur le traitement de la taxe sur les ventes et l'utilisation des systèmes de sécurité et définit les systèmes surveillés "" comme étant "... les systèmes d'alarme contre le vol, la sécurité et l'incendie qui sont fournis, installés et mis en service. et contrôlés dans le cadre d'un contrat avec la personne qui fournit et installe ces systèmes. Les systèmes qui sont surveillés par une personne autre que celle qui fournit et installe ces systèmes ... ne sont pas des "systèmes surveillés" au sens du présent règlement." (souligné par l'auteur). La section A (2) de ce règlement stipule, en ce qui concerne les systèmes non surveillés, que "[p]ersons engaged in sale or lease and installation of burglar, security or fire alarm systems are engaged in making retail sales, the total charge for which is subject to the tax. Les frais d'installation indiqués séparément ne sont pas soumis à la taxe."
Sur la base de ce qui précède, les distributeurs du contribuable seront responsables de la perception de la taxe sur les ventes des dispositifs de sécurité. Les frais facturés par le contribuable pour les services de surveillance sont exonérés de la taxe. Si le contribuable utilise ou consomme des biens meubles corporels en Virginie pour fournir ses services de surveillance, la taxe sur les ventes doit être payée sur le bien au moment de l'achat, ou la taxe sur l'utilisation doit être cumulée et payée sur le bien si la taxe sur les ventes n'a pas été payée au moment de l'achat.
Le contribuable déclare qu'il peut fournir d'autres services sur la base d'un coût à l'utilisation, tels que la planification de voyages, la localisation de véhicules perdus, le déverrouillage des portes des clients et la fourniture d'indications. Ces services seraient également des services personnels exonérés et le contribuable serait considéré comme le consommateur de tout bien meuble corporel utilisé en Virginie pour fournir les services. Vous trouverez ci-joint une copie de notre règlement relatif à la taxe d'utilisation, VR 630-10-109.
Le contribuable s'interroge également sur le traitement fiscal approprié de la vente d'un dispositif de sécurité à un client de Virginie si le dispositif est commandé et expédié depuis son siège social au Texas. Si l'appareil est vendu dans le cadre d'un contrat de sécurité surveillée, le bien transféré au client de Virginie est considéré comme accessoire à la fourniture de services de surveillance par le contribuable et ne serait pas considéré comme une vente au détail. Comme indiqué ci-dessus, le contribuable serait redevable de la taxe d'utilisation sur le dispositif de sécurité ou tout autre bien meuble corporel transféré au client de Virginie dans le cadre d'une telle transaction.
Cette décision est basée sur les informations fournies dans la lettre du contribuable et tout changement dans les faits présentés peut modifier cette décision. Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter ********* au Bureau de la politique fiscale à l'adresse ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11178S
Décisions du commissaire fiscal