Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Limitation fédérale de l'imposition du commerce interétatique ; Nexus ; Voyage dans l'État par le personnel de vente
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
11-12-1996
12 novembre 1996
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant les obligations fiscales de votre client, ******* (le contribuable "" ), en matière d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour cette réponse tardive.
FAITS
Le contribuable est un fabricant dont toutes les activités sont situées en dehors de l'État de Virginie. Au cours des cinq dernières années, des employés du contribuable se sont rendus en Virginie pour solliciter des commandes auprès de son unique client de Virginie. Toutes les commandes sont reçues et approuvées au siège du contribuable, où elles sont exécutées et expédiées en Virginie par transporteur public. Le contribuable n'a pas de bureaux ou d'autres biens en Virginie et n'a pas d'employés ou d'entrepreneurs indépendants travaillant pour son compte dans le Commonwealth.
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés pour les années d'imposition 1993, 1994 et 1995. Vous avez demandé une décision concernant l'impôt sur le revenu des sociétés dû par le contribuable en Virginie pour les années pour lesquelles une déclaration a été déposée.
ARRÊT
La loi publique (P.L.) 86-272 (15 U.S.C.A. §§ 381-384) prévoit une exonération de l'impôt sur le revenu d'un État si les activités d'un contribuable dans cet État n'excèdent pas un ensemble d'activités étroitement définies constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272.
Sur la base des faits présentés dans votre lettre, le contribuable n'avait pas de lien suffisant avec Virginia pour que le Commonwealth impose son impôt sur le revenu des sociétés au cours des années d'imposition 1993, 1994 et 1995. La simple présence de personnel de vente en Virginie ne constitue pas une base suffisante pour imposer un impôt sur le revenu en l'absence de toute activité non accessoire du personnel de vente dans l'État. Toutefois, si le vendeur ou le contribuable s'engage dans une activité supplémentaire qui n'est pas accessoire à l'activité de vente directe, il peut perdre sa protection P.L. 86-272 et être soumis à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia.
En conséquence, le contribuable n'avait pas de lien suffisant avec la Virginie pour être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés pour les années d'imposition 1993, 1994 et 1995. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ****** à l'adresse suivante : *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11281O
Décisions du commissaire fiscal