Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; Ancien personnel militaire
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
11-08-1996
8 novembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*********
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques établies à votre encontre et à celle de votre épouse (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 1990, 1991, 1992, et 1993. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Sur le site 1989, le mari a été libéré du service actif de l'armée. Il a commencé à travailler pour une compagnie aérienne en janvier 1990. L'épouse travaillait à Washington, D.C., et résidait en Virginie. Aucune déclaration de Virginia n'a été déposée par les contribuables.
Le service a contacté les contribuables au sujet de cette divergence de déclaration. Sur la base des preuves recueillies par le département, les contribuables ont été considérés comme des résidents domiciliés en Virginia, et des cotisations ont été émises pour les années d'imposition 1990, 1991, 1992, et 1993.
Les contribuables conviennent que l'épouse est une résidente de Virginia et qu'elle est tenue de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Le mari, cependant, soutient qu'il était résident de l'Illinois pendant la période en question et conteste les évaluations.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-302, copie ci-jointe, définit deux catégories de résidents, à savoir les résidents domiciliés et les résidents effectifs. Les résidents domiciliaires sont ceux dont le domicile légal est en Virginia. Un résident effectif est une personne physique qui n'est pas domiciliée dans cet État, mais qui maintient effectivement un lieu de résidence en Virginia pendant plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le mari soutient qu'il est résident de l'Illinois. En tant que pilote de ligne, il est amené à voyager en permanence. Le département a déterminé que l'adresse déclarée comme étant la résidence du mari dans l'Illinois est une adresse de boîte aux lettres louée où, à la discrétion du locataire, le numéro de boîte peut être spécifié comme étant un appartement, une suite ou un étage. En outre, les contribuables n'ont documenté que la propriété d'un bien locatif dans l'Illinois. Aucune autre preuve n'a été fournie pour relier le mari à un domicile dans l'Illinois.
En revanche, les contribuables sont propriétaires d'une maison en Virginia où réside leur épouse. Les contribuables sont inscrits conjointement dans l'annuaire téléphonique de Virginia et possèdent tous deux un permis de conduire de Virginia. En outre, les informations fournies par l'Internal Revenue Service montrent que la majorité des déclarations fédérales (formulaires W-2, 1099, etc.) ont été envoyées à l'adresse de Virginia. Enfin, les deux formulaires W-2 des contribuables indiquent les taxes d'État retenues pour Virginia, y compris celles émises par la compagnie aérienne.
Le mari soutient en outre qu'il est résident de l'Illinois en raison du domicile qu'il occupait au moment de son enrôlement. En vertu du Soldiers and Sailors Civil Relief Act (50 U.S.C.A. § 574), la solde militaire des personnes en service actif, qui sont domiciliées dans un autre État, est exonérée de l'impôt de Virginia lorsqu'elles se trouvent dans l'État en raison d'ordres militaires. Le mari a été libéré du service militaire actif à l'adresse 1989. Après cela, il a commencé à travailler pour une compagnie aérienne, les impôts de Virginia ont été retenus sur ses salaires et il a conservé une maison en Virginia où sa femme résidait.
Comme cela lui a été demandé à plusieurs reprises, le mari n'a pas fourni de documents adéquats indiquant qu'il n'est pas assujetti à l'impôt en tant que résident de Virginia. Il n'a pas fourni de copies des déclarations de revenus 1991 à 1993 déposées auprès de l'Illinois. Il n'existe aucune preuve de l'existence d'un domicile dans l'Illinois, si ce n'est la propriété louée et l'adresse de la boîte aux lettres louée, comme nous l'avons vu précédemment. En outre, les impôts de Virginia ont été retenus sur les salaires du mari pour le service de réserve militaire et l'emploi dans une compagnie aérienne. Enfin, la copie de la déclaration de l'Illinois ( 1990 ) fournie par les contribuables montre que l'impôt établi a été entièrement compensé par un crédit demandé pour les impôts payés en Virginia sur le même revenu. La déclaration de Virginia ( 1990 ) n'a cependant pas été déposée par les contribuables avant 1995; la déclaration de l'Illinois ( 1990 ) a été datée et signée en août 1991.
En vertu de Code de Virginie § 58.1-111, copie jointe, le département a le pouvoir d'estimer l'impôt à payer lorsqu'une personne refuse de déposer une déclaration valide. Plus loin, Code de Virginie § 58.1 -205, copie jointe, prévoit que toute évaluation est réputée correcte à première vue. En outre, Code de Virginie Le § 58.1-312, copie jointe, prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si une déclaration n'est pas déposée.
Les contribuables conviennent que l'épouse est résidente de Virginia. Le mari soutient qu'il est résident de l'Illinois. Les contribuables n'ont toutefois pas fourni de preuves suffisantes pour attester de la résidence du mari dans l'Illinois. Par conséquent, le département n'a pas d'autre choix que de considérer les deux contribuables comme des résidents domiciliés en Virginia et d'exiger le dépôt de déclarations d'impôt sur le revenu des résidents de Virginia pour les années d'imposition 1990, 1991, 1992, et 1993.
En conséquence, les cotisations sont confirmées. Votre dossier restera ouvert pendant une période supplémentaire de 60 jours afin que vous puissiez transmettre les informations demandées dans la lettre du département datée du 21, 1996. Dans le cas contraire, aucune modification ne pourra être apportée à vos factures. Vous trouverez ci-joint un tableau des cotisations impayées. Les intérêts ont été actualisés jusqu'à la date de votre appel. Les factures doivent être payées dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement à ******Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, veuillez la contacter à l'adresse suivante : ******
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10998M
Décisions du commissaire fiscal