Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; dons d'articles retirés de l'inventaire
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-08-1996
8 novembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
La présente répond à votre lettre de septembre 23, 1996, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à **************** (le contribuable) pour la période allant de février 1993 à février 1996.
FAITS
Le contribuable, situé en dehors de Virginia, est un fabricant/détaillant d'épices et de sauces. Le contribuable a conclu un accord pour le droit exclusif de vendre ses produits en Virginia sous le nom et le logo d'une organisation à but non lucratif de Virginia exonérée d'impôt en vertu du § 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code. Selon les termes de l'accord, le contribuable paie à l'organisation à but non lucratif une redevance basée sur ses ventes en Virginia. En outre, l'organisation à but non lucratif reçoit un certain pourcentage des bénéfices nets et des recettes brutes du contribuable. Le contribuable ne facture pas la taxe sur les ventes d'épices et de sauces aux clients de Virginia, mais comptabilise la taxe d'utilisation sur la base du coût de gros des produits vendus. À la suite de l'audit du département, une cotisation a été établie pour des ventes non taxées d'épices et de sauces. L'évaluation a été ajustée pour refléter la taxe d'utilisation payée au département sur ces produits.
Le contribuable soutient qu'il sollicite des dons pour l'organisation à but non lucratif et qu'il donne à son tour les épices et les sauces au client. Le contribuable soutient qu'il n'est redevable que de la taxe d'utilisation sur le prix de revient de ses produits, comme le prévoit la réglementation de Virginia (VR) 630-10-85. En outre, le contribuable maintient qu'un accord a été conclu entre le contribuable et le département à l'adresse 1985, selon lequel ces transactions représentent des dons pour l'organisation à but non lucratif et ne sont pas imposables. Ainsi, le contribuable paierait la taxe d'utilisation sur la base du coût de gros du produit.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.8(5) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels retirés de l'inventaire et donnés à une organisation exonérée d'impôt en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code (I.R.C.). Le RV 630-10-85 qui interprète cet article du code prévoit que " les [D]onneurs de biens meubles corporels sont les utilisateurs ou les consommateurs de ces biens [et] leurs achats sont imposables....." Ce règlement prévoit en outre que "la taxe s'applique au prix de revient des biens achetés à l'origine pour être revendus et utilisés ensuite comme cadeau."
Le contribuable sollicite des commandes pour ses produits par l'intermédiaire de représentants situés en Virginia. Une fois la commande acceptée, le représentant livre les produits et perçoit du client le montant total de la vente. Le ticket de caisse remis au client indique que l'acheteur a le droit d'annuler, de refuser la livraison ou de retourner les produits et de se faire rembourser intégralement le montant payé.
Dans ce cas, le contribuable ne fait pas de don personnel tangible propriété retiré de son inventaire à l'organisation à but non lucratif. Ce type de transaction n'entre pas dans le champ d'application de l'exonération susmentionnée, qui a été adoptée pour exonérer les transactions de dons effectuées par des entreprises au profit d'organisations à but non lucratif et du Commonwealth. Les transactions de vente au détail ne sont pas "donations" ou "donations" exonérées en vertu du § 58.1-609.8(5).
Code de Virginie § 58.1-603, copie jointe, impose la taxe sur les ventes à "chaque article ou article de propriété personnelle tangible... vendu au détail... dans cet état." Le terme "vente" est défini dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-602, copie jointe, comme "tout transfert de titre ou de possession... de biens personnels tangibles... pour une contrepartie..." Sur la base de ce qui précède, le contribuable vend au détail des épices et des sauces à des particuliers en Virginia. Étant donné qu'aucune disposition légale n'exonère ces transactions de la taxe, le montant total pour lequel les épices et les sauces sont vendues est soumis à la taxe.
Bien que le contribuable mentionne qu'il a conclu un accord avec le département selon lequel ces transactions représentent des dons à l'organisation à but non lucratif, le département n'a pas connaissance d'un tel accord. En l'absence de documents à l'appui de la demande du contribuable, la cotisation est présumée correcte telle qu'elle a été établie.
Néanmoins, j'accorde au contribuable un délai supplémentaire de 30 jours pour produire l'accord. La licence d'utilisation de la taxe fournie n'est pas suffisante car il n'y a pas de preuve des circonstances dans lesquelles elle a été obtenue. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, le contribuable recevra un avis d'imposition actualisé.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ******* dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11677T
Décisions du commissaire fiscal