Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Véhicules à moteur ; services de sous-couche, de protecteur de peinture et de protecteur de tissu
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-04-1996
4 novembre 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 30, 1996, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation aux ventes de sous-couche, de protecteur de peinture et de protecteur de tissu effectuées dans le cadre de la vente de véhicules à moteur par *********** (le "contribuable" "" ).
FAITS
Le contribuable est un concessionnaire automobile qui offre à ses clients la possibilité d'acheter des services de sous-couche, de protection de la peinture et de protection du tissu au moment de l'achat d'un nouveau véhicule. Le contribuable souhaite savoir si sa pratique actuelle consistant à inclure les frais de sous-couche, de protecteur de peinture et de protecteur de tissu dans le prix de vente des véhicules à moteur soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation de véhicules à moteur ( 3% ) est correcte. Le contribuable souhaite également savoir s'il doit payer la taxe sur les ventes et l'utilisation des produits chimiques utilisés pour fournir les services de sous-couche, de protection de la peinture et de protection du tissu.
ARRÊT
En Virginia, les ventes, leasings et locations de véhicules à moteur ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, à condition qu'ils soient soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur (3%), administrée par le Department of Motor Vehicles (ministère des véhicules à moteur). Code de Virginie § 58.1-2402 prévoit que la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur est imposée sur le prix de vente de chaque véhicule à moteur vendu en Virginia. "Le prix de vente" est défini dans Code de Virginie § 58.1-2401 comme "le prix total payé pour un véhicule à moteur et toutes ses pièces rapportées et accessoires ... à l'exclusion de toute taxe d'accise fédérale du fabricant, sans aucune allocation ou déduction pour les reprises ou les privilèges ou charges impayés."
Le règlement de Virginia (VR) 630-10-67(C) (copie jointe) prévoit que "[l]a taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux pièces et accessoires de réparation et de remplacement ainsi qu'à l'huile et à la graisse installés sur un véhicule à moteur avant ou au moment de la vente, du crédit-bail ou de la location, qui sont inclus dans le prix de vente pour le calcul de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur ...." Sur la base de ce qui précède, le contribuable devrait continuer à opérer de la manière actuelle et inclure les frais pour les services de sous-couche, de protecteur de peinture et de protecteur de tissu dans le prix de vente des véhicules à moteur qu'il vend aux fins du calcul de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur. Le contribuable peut acheter les produits chimiques utilisés pour fournir les services de sous-couche, de protection des tissus et de protection de la peinture en exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
Le contribuable indique qu'il peut vendre ces mêmes services dans le cadre d'une transaction distincte de la vente d'un véhicule à moteur. Par exemple, un client peut recevoir un prix pour un ou plusieurs services qui est garanti pour une certaine période de temps. Si le client décide ultérieurement d'acheter le(s) service(s), la taxe sur les ventes de véhicules à moteur et la taxe d'utilisation ne s'appliquent pas à ces frais. L'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation prévue dans les RV 630-10-67 ne serait pas applicable dans ces cas. Aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, la vente des services de sous-couche, de protection de la peinture et de protection du tissu dans le cadre d'une transaction distincte de la vente d'un véhicule à moteur est considérée comme un service non imposable. Le contribuable est considéré comme le consommateur des produits chimiques utilisés pour fournir les services et doit acquitter la taxe d'utilisation sur le prix de revient des produits chimiques.
Le contribuable peut acheter les produits chimiques en exonération de la taxe en délivrant à ses fournisseurs un certificat d'exonération de la revente, le formulaire ST-10. Tous les produits chimiques utilisés pour fournir des services qui ne sont pas inclus dans le prix de vente des véhicules à moteur seraient soumis à la taxe d'utilisation. Le contribuable doit déclarer la taxe d'utilisation à la ligne 2 de la déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation, le formulaire ST-9. J'espère que ce qui précède a répondu à vos questions, mais si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter ****** au Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ***************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11498S
Décisions du commissaire fiscal