Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles ; Organisation sportive pour la jeunesse
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-01-1996
1 novembre 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
La présente répond à votre lettre d'octobre 18, 1996, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ******** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une association à but non lucratif qui a demandé à être exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code (I.R.C.) § 501(c)(3). Le Contribuable est établi pour : (1) fournir un programme de hockey amateur organisé pour les jeunes de la région ; (2) promouvoir le développement du hockey en tant que sport de participation et de spectateur ; (3) aider les parents à développer le caractère des joueurs membres en leur inculquant les idéaux de citoyenneté, d'esprit sportif, de fair-play et de travail d'équipe par le biais de sports de compétition ; (4) favoriser le développement des aptitudes au hockey ; et (5) établir des relations mutuellement bénéfiques avec des organisations similaires.
ARRÊT
Exemptions pour les programmes sportifs pour les jeunes
Code de Virginie § 58.1-609.8(11) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
-
- [Les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par ou vendus par une organisation caritative à but non lucratif, exonérée d'impôts en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code et de l'impôt foncier local, qui est organisée exclusivement pour favoriser, parrainer et promouvoir l'éducation physique, les programmes athlétiques et les concours pour les jeunes dans le Commonwealth.
Sur la base d'une interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation, comme l'exigent constamment les tribunaux de Virginie, toutes les organisations à but non lucratif qui proposent des programmes d'éducation physique et d'athlétisme pour les jeunes ne sont pas éligibles à l'exonération susmentionnée. Pour bénéficier de l'exonération, une organisation doit être (1) à but non lucratif, (2) exonérée d'impôt en vertu de l'I.R.C. § 501(c)(3), (3) exonérée de l'impôt foncier local, et (4) organisée exclusivement pour l'objectif déclaré.
Dans ce cas, le contribuable ne satisfait pas à l'exigence d'imposition locale sur les biens immobiliers contenue dans l'exonération. L'exonération de l'impôt foncier local nécessite une loi de l'Assemblée générale ; il ne suffit pas que l'organisation ne soit pas soumise à l'impôt foncier parce qu'elle ne possède pas de biens immobiliers. Le contribuable ne remplit donc pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
En outre, le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération prévue à Code de Virginie § 58.1-609.8(35). Cette exonération est disponible pour les organisations exonérées d'impôts en vertu de l'I.R.C. § 501(c)(3) et organisées exclusivement pour favoriser, parrainer et promouvoir l'esprit sportif, les loisirs et la santé par le biais de programmes et de concours athlétiques pour les jeunes dans les limites du quinzième district d'aménagement du territoire établi en vertu de l'I.R.C. § (c)( ). Code de Virginie § 15.1-1403. Le quinzième district de planification comprend les comtés de Charles City, Chesterfield, Goochland, Hanover, Henrico, New Kent, Powhatan et la ville de Richmond. L'examen des statuts indique que le contribuable n'est pas organisé exclusivement aux fins énoncées dans l'exemption. Le contribuable ne peut donc pas bénéficier de l'exonération.
Exemption pour vente occasionnelle
Je crois comprendre que le contribuable demande à être exempté de la perception de la taxe sur ses ventes de collecte de fonds. Code de Virginie § 58.1-609.10(2) prévoit une exemption pour une vente occasionnelle telle que définie au § 58.1-602. La définition de la vente occasionnelle comprend la vente par une organisation qui se livre à des ventes à trois occasions distinctes ou moins au cours d'une année civile.
Dans ce cas, si le contribuable réalise trois ventes ou moins au cours de l'année civile, il ne sera pas tenu de s'enregistrer et de collecter la taxe. Comme le contribuable n'est pas tenu de percevoir la taxe auprès du consommateur (c'est-à-dire que la vente de biens ne sera pas taxée), il devra payer la taxe aux vendeurs sur ses achats.
Veuillez noter que si la vente est de grande envergure (c'est-à-dire d'une durée prolongée) ou fait partie d'une série de plusieurs ventes, l'exonération ne s'appliquera pas et le contribuable devra s'enregistrer et collecter la taxe sur ses ventes. Vous trouverez ci-joint les documents publics 89-173 (5/24/89) et 90-39 (3/19/90), qui fournissent des indications sur le moment où le ministère exigera d'une organisation qu'elle s'enregistre et qu'elle perçoive la taxe en fonction de la nature de ses ventes.
Examen par le législateur d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation
Vous trouverez ci-joint un questionnaire pour l'examen législatif d'une demande d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, ainsi que le bulletin fiscal 94-13, qui explique la procédure et les informations requises. Si le contribuable souhaite faire adopter une loi d'exemption au cours de la session de l'assemblée générale ( 1997 ), il doit remplir le questionnaire et le transmettre au législateur qui parrainera le projet de loi d'exemption. Le législateur doit signer le questionnaire et le soumettre au département pour le mois de novembre 29, 1996.
Si vous avez des questions concernant cet arrêt. Vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11738F
Décisions du commissaire fiscal