Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Salaires soumis à retenue ; Employeur non résident ; Obligation de retenue
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
10-31-1996
31 octobre 1996
Re : § 58.1 -1821 Application : Prélèvement à la source
Cher**********
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation pour les impôts à la source à ******* (le contribuable "" ) pour les périodes de juillet 1989 à juin 1995. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est un grossiste situé dans un autre État qui a des clients en Virginia. Le contribuable emploie des vendeurs qui se rendent en Virginia pour exercer leur fonction à la demande de leur employeur. Pour les périodes allant de juillet 1989 à juin 1995, le contribuable s'est vu imposer un impôt et des intérêts pour n'avoir pas retenu l'impôt de certains employés de vente ayant effectué des services en Virginia. Le contribuable soutient qu'il n'était pas conscient de son obligation d'effectuer une retenue à la source en Virginia et qu'il a donc retenu l'impôt sur le revenu pour l'État de résidence des employés.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-461 oblige les employeurs à prélever des impôts sur les salaires des employés pour chaque période de paie. Code de Virginie § 58.1-460 définit "employeur" comme, "[L]a personne, qu'il s'agisse d'un résident ou d'un non-résident du Commonwealth, pour qui un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé...." (Soulignement ajouté) En outre, cette section définit "employé" comme, "[A]n individual, qu'il s'agisse d'un résident ou d'un non-résident du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire...." (Par conséquent, à moins qu'un État n'ait conclu un accord de réciprocité avec Virginia, un employeur situé en dehors de Virginia peut être tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia pour un employé qui n'est pas un résident de Virginia lorsque cet employé gagne un revenu de source virginienne.
Le contribuable estime que le versement de la retenue de Virginia crée une double imposition, car l'autre État ne remboursera pas les sommes versées par le contribuable. Il est regrettable que le contribuable ne soit pas en mesure d'obtenir un allègement pour les retenues remises à l'autre État, mais les lois de Virginia sont très claires à ce sujet.
Vous trouverez ci-joint des décisions antérieures rendues par le département dans lesquelles des cotisations ont été maintenues à l'encontre d'employeurs se trouvant dans des situations analogues à la vôtre. Voir le document public (P.D.) 96-252, (9/27/96) et ses annexes, copies jointes. Comme dans votre situation, le contribuable dans l'affaire P.D. 96-252 était également un grossiste hors de l'État dont les vendeurs non résidents travaillaient en Virginia.
Sur la base des informations fournies, le département doit rejeter votre demande d'allègement. Par conséquent, les cotisations d'audit pour la période allant de juillet 1989 à juin 1995 sont dues et exigibles. Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ****** à l'adresse ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10641O
Décisions du commissaire fiscal