Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Réparation de logements sociaux
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-02-1996
Avril 2, 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente fait suite à votre lettre de décembre 20, 1995, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ***** (le contribuable) peut bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
FAITS
Le contribuable est une organisation bénévole à but non lucratif exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article 501 (c) (3) de l'Internal Revenue Code et organisée et gérée exclusivement pour parrainer un projet bénévole annuel visant à réparer, sans frais, les maisons des personnes âgées, handicapées et à faible revenu qui ne sont pas en mesure d'effectuer ces réparations elles-mêmes.
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia pour les organisations à but non lucratif. Voir VR 630-10-74, copie jointe. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par les textes suivants Code de Virginie §§ 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.10, copie jointe. Les tribunaux de Virginie ont toujours exigé une interprétation stricte de ces exemptions, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exemption, le tribunal a tranché en défaveur de la partie qui demandait l'exemption.
Code de Virginie § 58.1-609.8(48) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de juillet 1, 1995 à juin 30, 1998 pour :
-
- Biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une organisation à but non lucratif exonérée d'impôts en vertu de l'article 501 (c) (3) de l'Internal Revenue Code et organisée pour réparer ou réhabiliter des maisons détenues et occupées par des personnes à faibles revenus qui n'auraient pas les moyens de financer la réhabilitation ou la réparation de leurs maisons dans les limites du dix-huitième district de planification établi conformément à l'article 15.1 -1403.
L'exemption susmentionnée est limitée au dix-huitième district de planification, c'est-à-dire à la péninsule centrale qui comprend les comtés d'Essex, de Gloucester, de King and Queen, de King William, de Mathews et de Middlesex. Étant donné que le contribuable ne répare pas ou ne réhabilite pas de logements sociaux dans le dix-huitième district d'aménagement du territoire, il ne peut bénéficier de l'exonération.
Bien que je sois conscient de l'objectif louable du contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe sur les ventes facturée par ses vendeurs sur les achats de biens meubles corporels, de repas et d'hébergement.
Vous trouverez ci-joint un questionnaire pour l'examen législatif d'une demande d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, ainsi que le bulletin fiscal 94-13, qui explique la procédure et les informations requises. Si vous souhaitez présenter un projet de loi d'exemption lors de la session de l'assemblée générale ( 1997 ), vous devez remplir le questionnaire et le transmettre au législateur qui parrainera le projet de loi d'exemption. Le législateur doit signer le questionnaire et le soumettre au département pour le mois de novembre 1, 1996.
Remboursement
La taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation payées sur certains des achats de matériaux de construction effectués par le contribuable peuvent faire l'objet d'un remboursement autorisé en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-608.1 (B) qui prévoit, en partie, que :
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- une organisation exonérée d'impôt en vertu de l'article 501 (c) (3) de l'Internal Revenue Code peut demander le remboursement de toute taxe sur les ventes et l'utilisation payée sur les biens meubles corporels utilisés pour réparer ou réhabiliter les habitations appartenant à et occupés par des personnes à faible revenu qui n'auraient pas les moyens de financer la réhabilitation ou la réparation de leur logement. (C'est nous qui soulignons).
Dans la mesure où le contribuable achète des matériaux de construction effectivement utilisés pour réparer ou réhabiliter des habitations détenues et occupées par des personnes à faibles revenus, le contribuable peut demander le remboursement des taxes sur les ventes payées pour ces matériaux de construction. Veuillez noter qu'aucun remboursement n'est prévu au titre de cette disposition pour l'achat de matériaux de construction utilisés pour réparer ou réhabiliter des logements qui n'appartiennent pas à l'Union européenne. et occupés par des personnes à faible revenu ou appartenant à des personnes âgées, handicapées ou autres qui ont les moyens de réparer ou de réhabiliter leur logement. En outre, aucun remboursement n'est accordé en vertu de cette disposition pour l'achat de matériaux de construction destinés à être utilisés dans la construction de Nouveau les logements à loyer modéré.
Pour demander ce remboursement, le contribuable doit fournir au département les reçus de la taxe sur les ventes et une lettre certifiant que le remboursement demandé concerne des articles achetés dans le but susmentionné. Le contribuable doit adresser toute demande de remboursement à l'Office of Customer Services du ministère, P. O. Box 1115, Richmond, Virginia 23218--1115.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter*** de mon bureau de politique fiscale à *** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10735R
Décisions du commissaire fiscal