Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Remise de diplômes aux étudiants
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-29-1996
29 octobre 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
La présente est une réponse à votre lettre d'octobre 15, 1996, dans laquelle vous vous interrogez sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginia aux biens meubles corporels achetés par ****************** (la Fondation "" ).
FAITS
La Fondation est gérée exclusivement à des fins éducatives au sens de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code. Elle dispense une formation visant à améliorer le professionnalisme des participants à l'industrie de l'impression commerciale et des services d'information par le biais de matériel de formation, de publications, d'informations techniques, de séminaires, d'écoles, d'études sectorielles et de programmes de certification. Il favorise la formation professionnelle de l'industrie afin qu'elle réponde aux normes prescrites en matière de réussite académique et qu'elle fasse preuve d'un potentiel professionnel élevé et d'un engagement envers l'industrie et le public qu'elle sert.
Vous demandez si la Fondation peut acheter des biens meubles corporels exonérés de la taxe.
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par les textes suivants Code de Virginie §§ 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.13.
Code de Virginie § 58.1-609.4(2) prévoit une exemption pour un collège ou "autre établissement d'enseignement à but non lucratif." Pour bénéficier de cette exemption, la réglementation de Virginie (VR) 630-10-96 stipule qu'une organisation éducative doit :
-
- emploient un corps professoral formé professionnellement ;
inscrire et diplômer les étudiants sur la base de leurs résultats académiques ;
prescrire des programmes d'études ; et
dispenser l'enseignement à intervalles réguliers sur une période de temps raisonnable.
- emploient un corps professoral formé professionnellement ;
Cette exemption a été interprétée de manière stricte depuis sa promulgation et, pour pouvoir en bénéficier, une organisation doit remplir les conditions suivantes Tout des critères ci-dessus. Ces critères ont été confirmés par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth de Virginie v. La communauté progressiste Club du comté de Washington, Virginie, Inc, 215 VA. 732, 213 S.E.2d 759 (1975).
Sur la base des informations fournies, la Fondation ne satisfait pas à tous les critères. Par exemple, la Fondation ne délivre pas de diplômes aux étudiants sur la base de leurs résultats scolaires. Par conséquent, la Fondation ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
Bien que je sois conscient de l'objectif louable de la Fondation, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait à la Fondation d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le département n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. La Fondation est tenue de payer la taxe à ses fournisseurs pour tous les achats de biens meubles corporels. Si un vendeur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, la Fondation doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter l'Office de la politique fiscale du ministère à l'adresse ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11725F
Décisions du commissaire fiscal