Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels ; droits incorporels sur les logiciels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-29-1996
29 octobre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition émis par le département à l'encontre de ************* (le contribuable) pour la période allant de septembre 1991 à août 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est une société de services de communication en réseau qui fournit un service de transmission électronique des demandes de remboursement aux médecins et aux hôpitaux de Virginia. Le contribuable conclut des contrats pour le droit de commercialiser et de concéder en sous-licence des produits logiciels pré-écrits utilisés pour fournir des services d'accès au réseau. Il s'agit de la taxe imposée sur l'achat de deux contrats de licence de logiciels distincts utilisés dans le cadre des activités du contribuable.
DÉTERMINATION
Accord de licence "A"
Le contribuable a conclu un accord avec une société informatique pour le droit de commercialiser et de concéder en sous-licence certains logiciels informatiques pré-écrits. Selon les termes de l'accord, le contribuable a payé une redevance de ********** à l'éditeur de logiciels pour les droits de commercialisation des produits qui comprenaient une copie des produits logiciels à des fins de formation et de commercialisation. Le contribuable soutient que le site ******** représente deux éléments séparés et distincts, (i) la copie matérielle des produits logiciels et (ii) l'acquisition d'un droit de licence incorporel "" pour commercialiser et concéder des sous-licences sur les produits logiciels. Le contribuable soutient que ***** des ********* représente un droit incorporel de commercialiser et de concéder des sous-licences pour les produits logiciels et qu'il n'est pas soumis à la taxe.
Le département a déterminé que le "true object" des progiciels standard utilisés par le contribuable dans le cadre de la fourniture de services de réseau d'accès constituait la prestation d'un service exonéré. En tant que prestataire de services, le contribuable est redevable de la taxe d'utilisation sur l'achat de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ce service.
La taxe sur les ventes au détail est imposée sur prix de vente brut de biens meubles corporels lorsqu'ils sont vendus au détail ou distribués en Virginia. Code de Virginie § 58.1-602 (voir également le règlement de Virginia (RV) 630-10-95, copie jointe) définit "le prix de vente" comme étant... le prix de vente de l'entreprise. montant total pour lesquels des biens meubles corporels ou des services sont vendus... sans déduction du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main d'œuvre ou des services, des pertes ou toute autre dépense de quelque nature que ce soit. (souligné par l'auteur).
L'accord de licence fourni par le contribuable indique clairement que les droits de commercialisation seront fournis par l'éditeur de logiciels dans le cadre de la vente des produits logiciels. Le contrat contient le prix de ***********under "Fees and Payments" qui fait spécifiquement référence au droit intangible d'utiliser le logiciel et une copie des produits logiciels. Étant donné que l'accord de licence inclut les droits de commercialisation des produits logiciels dans le cadre de la vente du logiciel matériel, la vente et tous les frais y afférents sont considérés comme une vente imposable de biens meubles corporels. J'estime que l'auditeur a correctement évalué l'impôt sur le contrat de licence dans ce cas.
Accord de licence "B"
Le contribuable a conclu un contrat avec un fournisseur pour le droit de commercialiser et de distribuer des logiciels médicaux. L'accord prévoyait que le vendeur modifie le logiciel existant en fonction des spécifications du contribuable. Vous indiquez qu'avant que le contribuable ne prenne possession du logiciel achevé, celui-ci était devenu obsolète. En conséquence, le contribuable s'est retiré du contrat sans prendre possession du logiciel. Vous contestez l'imposition de l'accord de licence et affirmez qu'il n'y a pas eu de transfert de biens meubles corporels et qu'il n'y a donc pas eu d'opération imposable.
Sur la base des informations fournies par le contribuable, ce dernier n'a reçu aucun bien meuble corporel dans le cadre de ce contrat de licence. En conséquence, l'audit sera ajusté afin de supprimer de l'évaluation le coût de l'accord de licence de logiciel.
Résumé
L'audit sera révisé conformément à la décision prise dans la présente lettre. Le contribuable recevra sous peu un avis d'imposition révisé, avec les intérêts actualisés à la date de la lettre de protestation du contribuable. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ********** au sein de mon bureau de politique fiscale à l'adresse suivante : **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10054T
Décisions du commissaire fiscal