Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, traitement, assemblage ou raffinage ; opération de recyclage du papier
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-25-1996
25 octobre 1996
Re : § 58.1-1821 Réexamen : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Cher**************
Je réponds ainsi à votre lettre d'octobre 11, 1996 dans laquelle vous demandez un réexamen de ma décision de mai 16, 1996 concernant l'appel d'audit de ********** (le contribuable "" ) pour la période allant de juin 1992 à mai 1995.
FAITS
" La décision initiale du ministère stipulait que l'opération de recyclage du papier du contribuable ne constituait pas une transformation industrielle "et ne bénéficiait pas de l'exonération de fabrication prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(2).
Le contribuable soutient qu'en raison du processus sophistiqué et hautement technique auquel sont soumis les déchets de papier, l'exonération au titre de la transformation industrielle est applicable. Outre le processus de tri et de mise en balles effectué par le contribuable, le processus comprend également un certain nombre de traitements mécaniques, notamment le déchiquetage, le peluchage, le compactage, la compression, la densification, l'expansion, l'expansion de la résistance, l'hydratation et le traitement de rétention d'eau. Les différents traitements, ou la combinaison de traitements, dépendent des spécifications de chaque client. Le contribuable estime que le produit final qu'il vend présente des caractéristiques techniques totalement différentes des caractéristiques initiales du vieux papier avant sa transformation. Le contribuable demande le réexamen de la décision initiale du département qui a refusé l'exonération de la transformation industrielle.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils ou les pièces de réparation... ou les fournitures utilisées directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente." En outre, Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "utilisé directement" comme désignant les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré." La question qui se pose en l'espèce est de savoir si l'opération de recyclage du contribuable constitue une transformation industrielle et peut donc bénéficier de l'exonération.
. Commonwealth de Virginie c. Orange-Madison Cooperative Farm Service, 220 Va. 655, 261 S.E.2d 532 (1980), la Cour suprême de Virginie a adopté la définition suivante du traitement "" :
-
- Soumettre une méthode, un système ou une technique particulière de préparation, de manipulation ou d'un autre traitement conçu pour obtenir un résultat particulier : soumettre à un processus spécial" comme ... (1) préparer pour le marché, la fabrication ou une autre utilisation en soumettant à un processus ... (2) rendre utilisable par un traitement spécial.
La réglementation de Virginie (VR) 630-10-63.B prévoit que les produits ne doivent pas nécessairement subir un changement d'état ou de forme pour qu'une activité soit classée comme transformation industrielle. En outre, le ministère a déjà jugé que pour qu'il y ait transformation, il suffit qu'un produit subisse un traitement qui le rende plus commercialisable ou plus utile, à condition bien sûr que la transformation soit de nature industrielle. Voir P.D. 87-274 (12/10/87).
Sur la base de tout ce qui précède et des informations complémentaires fournies dans votre lettre, j'estime que l'activité de recyclage du contribuable constitue une transformation industrielle. Par conséquent, les machines utilisées pour exécuter ces fonctions de transformation, ainsi que les pièces de rechange et de réparation correspondantes, seraient exonérées de la taxe.
L'audit sera révisé conformément à ce qui précède et une évaluation d'audit révisée sera émise. Si vous avez des questions, veuillez contacter ******, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11722K
Décisions du commissaire fiscal