Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Emballages ; récipients en plastique, articles connexes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-24-1996
24 octobre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation pour *********** (le contribuable "" ) pour la période allant de juin 1992 à mai 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de joints d'étanchéité destinés à la revente aux constructeurs automobiles. Les produits sont conçus sur mesure et acheminés vers les clients à l'aide de conteneurs d'expédition en plastique rigide, de plateaux, d'intercalaires, de palettes et de cerclages. Chaque article est conçu sur mesure en fonction de la taille spécifique du produit. Les conteneurs sont consignés et conçus pour être utilisés tout au long de la durée de vie normale d'un projet spécifique, généralement de trois à six ans. À la fin de chaque projet, les conteneurs deviennent la propriété du client, qui les réutilise ou les élimine.
Un contrôle effectué par le département a révélé que le contribuable n'avait pas payé la taxe sur ses achats de conteneurs, de plateaux, de séparateurs, de palettes et de cerclages. En outre, le contribuable a amorti le coût des conteneurs en tant que charges payées d'avance. L'auditeur a évalué la taxe d'utilisation sur le prix de revient des conteneurs et des articles connexes. Le contribuable soutient que les conteneurs et les articles connexes ne sont pas soumis à l'impôt parce qu'ils sont spécifiquement conçus pour chaque projet et deviennent la propriété du client à la fin du contrat. Le contribuable soutient également que les articles, lorsqu'ils sont attachés ensemble, sont expédiés en tant qu'unité inséparable.
DÉTERMINATION
Code de la Virginia § 58.1-609.3(2)(iv) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et les utilisations pour les matériaux, les conteneurs, les étiquettes, les sacs, les boîtes de conserve, les boîtes, les fûts ou les sacs destinés à être utilisés ultérieurement pour emballer des biens meubles corporels en vue de leur expédition ou de leur vente. Le règlement de Virginie (VR) 630-10-63 explique que l'exemption n'est disponible que pour les fabricants industriels ou les transformateurs de produits destinés à la vente ou à la revente et qu'elle s'applique que les conteneurs soient consignés ou non. Le règlement stipule également que les biens meubles corporels (autres que les conteneurs) utilisés pour protéger les produits manufacturés contre les dommages pendant le transport vers le marché ou les clients sont imposables.
Le ministère a toujours considéré que conteneurs achetés par un fabricant industriel ne sont pas soumis à la taxe s'ils limitent le mouvement du produit dans plus d'un seul plan de direction. Voir les documents publics (P.D.) 90-110 (7/23/90) et 86-98 (5/22/86), copies jointes. Sur la base des informations fournies, les conteneurs d'expédition en plastique peuvent bénéficier de l'exonération en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.3(2)(iv), car ils limitent le mouvement du produit dans plus d'un seul plan de direction. En conséquence, le coût des conteneurs n'aurait pas dû être inclus dans l'audit
En ce qui concerne les autres articles (plateaux, séparateurs, palettes et cerclage), ils ne semblent pas être des matériaux d'emballage de biens meubles corporels. En Webster Brick Company, Inc. v. Département de la fiscalité, 219 Va. 81 245 2 252 1978La Cour suprême de Virginie a statué que "emballage" signifie placer dans un emballage ou un conteneur. Selon l'interprétation de la Cour suprême de Virginie, l'exemption relative à la fabrication de matériaux d'emballage ne s'applique pas aux plateaux, aux séparateurs, aux palettes et au cerclage, car il ne s'agit pas de matériaux dans lesquels le produit est placé. Ces articles semblent être des biens meubles corporels utilisés pour protéger les produits contre les dommages pendant le transport et, sur la base de la formulation des RV 630-10-63 citée ci-dessus, sont imposables. Les faits présentés n'étayent pas votre position selon laquelle les articles, lorsqu'ils sont attachés ensemble, forment une unité inséparable qui pourrait être considérée comme un conteneur exonéré de la taxe en vertu de la loi sur les douanes. Code de Virginie [§ 58.1-609.3(2)(ív).]
L'audit sera révisé pour supprimer le coût des conteneurs en plastique, comme indiqué ci-dessus. Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus jusqu'au mois de décembre 1, 1995. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ********** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10022F
Décisions du commissaire fiscal