Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Hébergement ; services de réservation
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-05-1996
5 janvier 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
La présente est une réponse à votre lettre du mois d'août 28, 1995 concernant l'application de la taxe aux activités de ******* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable exploite un service de réservation de chambres d'hôtes. Comme alternative aux hôtels ou motels traditionnels, ces hébergements sont proposés dans des maisons privées ( "Hosts") qui mettent des chambres à la disposition des visiteurs pendant les périodes de forte affluence touristique.
Dans le cadre de ses services, le Contribuable facture les invités. Les factures comprennent : (i) le prix de la chambre, y compris le prix des repas, le cas échéant ; (ii) le montant de la caution (calculé sur 25% du prix de la chambre), et (iii) le montant de la taxe de vente au détail de Virginie et de la taxe d'hébergement locale applicable.
Le contribuable perçoit et conserve la taxe de dépôt 25% . Il s'agit en fait de la rémunération du contribuable pour la fourniture de ses services aux hôtes. Le contribuable perçoit également les impôts locaux et d'État qu'il reverse ensuite au département et à la localité, respectivement. Le contribuable a traditionnellement calculé la taxe sur le prix de la chambre moins la caution 25% . Le contribuable pas percevoir le solde des frais de chambre. Ces frais, qui correspondent au prix de la chambre moins la caution 25% , sont payés par les hôtes directement aux hôtes à leur arrivée dans les lieux d'hébergement.
Vous demandez à ce qu'il soit statué sur deux questions relatives à ces opérations de réservation. Tout d'abord, vous demandez l'autorisation de continuer à collecter et à verser la taxe sur les ventes au nom des hôtes. Deuxièmement, vous vous renseignez sur le montant de la taxe à appliquer.
DÉTERMINATION
Collecte et versement de la taxe : Code de Virginie § 58.1-602 définit une "vente au détail" pour inclure spécifiquement les frais pour les chambres, les logements ou les hébergements fournis aux personnes de passage pour une durée inférieure à 90 jours. Plus loin, Code de Virginie § 58.1-612 énonce les exigences qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des revendeurs qu'ils s'enregistrent auprès du département pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes, et inclut expressément toute personne qui effectue des ventes au détail en Virginie. Par conséquent, les hôtes dans ce cas, qui fournissent un hébergement à des clients de passage, seraient considérés comme des concessionnaires.
Nonobstant ce qui précède, et afin de réduire la charge administrative pour toutes les parties concernées, j'accepterai d'autoriser le contribuable à collecter et à verser la taxe sur les ventes pour le compte de ses hôtes. Toutefois, certaines conditions doivent être remplies :
La partie locale de la taxe sur les ventes 1% doit être allouée aux localités dans lesquelles les hôtes proposent des aménagements. Par conséquent, lorsque le contribuable remplit sa déclaration mensuelle de taxe sur les ventes et l'utilisation des concessionnaires, il doit informer le département de la part de la taxe locale qui revient à chaque localité.
-
- Le contribuable pas Vous devez cependant remplir un formulaire ST-9B chaque mois afin de déclarer la partie locale de la taxe. Vous trouverez ci-joint un modèle de ST-9B. Un membre de mon personnel vous contactera peu après la réception de cette lettre pour discuter de cette obligation de dépôt.
Cet accord politique ne modifie pas le fait que les hôtes sont des commerçants en ce qui concerne les ventes d'hébergement et éventuellement d'autres biens meubles corporels. Par conséquent, les hôtes sont toujours tenus de s'enregistrer auprès du ministère pour collecter et verser la taxe s'ils font tous les ventes imposables pour lesquelles le contribuable ne perçoit pas la taxe sur les ventes.
Dans la plupart des cas, les hôtes fournissent des chambres et repas. En règle générale, les hôtels, les motels et les pensions de famille qui servent des repas peuvent acheter des denrées alimentaires pour les revendre en exonération de la taxe en utilisant un certificat d'exonération de la revente, le formulaire ST-10. Cependant, l'utilisation du ST-10 nécessite l'enregistrement d'une taxe de vente. Dans ce cas, les hôtes qui ne sont pas enregistrés pour la collecte de la taxe ne peuvent pas utiliser le certificat d'exemption de revente. Ils doivent donc payer la taxe sur leurs achats de denrées alimentaires, même si celles-ci sont revendues à des hôtes.
Cet accord s'applique à la taxe de vente de Virginie et n'a aucune incidence sur les exigences locales en matière de déclaration fiscale. Le contribuable peut souhaiter contacter ses autorités fiscales locales concernant la collecte et le versement des impôts locaux applicables.
Montant de la taxe prélevée : Comme indiqué ci-dessus, le contribuable facture et reçoit 25% du prix de la chambre en tant qu'acompte pour la réservation, mais il conserve cet acompte en tant que frais pour la fourniture de ses nombreux services aux hôtes. Le contribuable suggère que ces frais de service ne sont pas soumis à la taxe.
Le terme "prix de vente" est défini dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-602 pour signifier "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente...." Compte tenu de cette orientation très claire de la loi, le département n'a pas d'autre choix que de maintenir la vente de biens meubles corporels. entier imposable.
J'espère que ces informations répondent à vos préoccupations. Toutefois, si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ********* dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10247I
Décisions du commissaire fiscal