Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Hébergement ; installations de camping
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-22-1996
22 octobre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de ********* (le contribuable) pour la période allant de juillet 1992 à juillet 1995.
FAITS
Le contribuable exploite deux terrains de camping en Virginie. Les membres peuvent accéder aux terrains de camping avec leurs propres véhicules de loisirs ou louer un véhicule de loisirs appartenant au contribuable. Les véhicules de loisirs entièrement meublés sont loués aux membres pour une période généralement inférieure à une semaine. Il s'agit de la taxe prélevée sur l'achat de meubles, de climatiseurs, de micro-ondes, de tapis et d'autres biens meubles corporels utilisés pour équiper ces véhicules de loisirs. Le contribuable soutient que l'achat de biens meubles corporels pour équiper les véhicules de loisirs donne droit à l'exonération de la revente en tant que bien utilisé pour un bail ou une location imposable.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur "les recettes brutes provenant de la vente ou de la facturation de chambres, de logements ou d'hébergements fournis à des personnes de passage...." § 58.1-602 définit "la vente au détail" comme une vente à toute personne dans un but autre que la revente et inclut spécifiquement la vente ou la facturation de chambres, de logements ou d'hébergements fournis à des personnes de passage.
Le département interprète ces statuts par le biais du Virginia Regulation (VR) 630-10-48 qui indique que "la taxe s'applique à la vente ou à la facturation de tout... logement ou hébergement fourni aux personnes de passage par... les terrains de camping...." Le règlement indique en outre que "les achats de meubles, de linge de maison, de tapis, de rideaux et d'autres biens meubles corporels par ces entreprises sont imposables au moment de l'achat."
En outre, les tribunaux ont estimé que l'achat par un hôtel de téléviseurs, de lits et d'autres meubles était imposable (et non destiné à la revente) puisque les frais payés par les clients de l'hôtel correspondent au logement et à l'hébergement et non à des articles spécifiques qui se trouvent dans la chambre. Par conséquent, le taxe payée par les hôtels pour l'ameublement et la taxe prélevée par les hôtels pour l'hébergement ne constituent pas une double imposition, mais plutôt deux taxes prélevées sur des transactions séparées et distinctes. Voir le document ci-joint Telerent Leasing Corporation v. Haut, 8 N.C. App. 179, 174 S.E.2d 11 (1970).
Sur la base de ce qui précède, le contribuable exerce une activité de location d'hébergements temporaires telle que prévue par les RV 630-10-48. En tant que tel, le contribuable est l'utilisateur ou le consommateur de tout bien meuble corporel fourni ou installé dans des véhicules de loisirs loués à des personnes de passage. En conséquence, j'estime que l'auditeur a correctement évalué l'impôt dans ce cas. Le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation et aucun remboursement ne sera effectué.
Un membre de mon équipe m'a fait savoir que le Department of Motor Vehicles (DMV) contactera le contribuable au sujet de l'immatriculation et de la délivrance des titres de propriété des véhicules de loisirs du contribuable. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ***** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse suivante : *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP 10739T
Décisions du commissaire fiscal