Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Exemptions pour la transformation industrielle ; Matériel d'emballage
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-22-1996
22 octobre 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
["Fúlf~íllm~éñt"]
Cher***********
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de l'exonération de la transformation industrielle à Fulfillment (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard avec lequel je vous ai répondu.
FAITS
Le Contribuable traite et conditionne les commandes passées par les clients d'une société de télémarketing affiliée (l'Affilié "" ). Le contribuable tient un inventaire des ventes de divers produits dans un entrepôt. Au fur et à mesure de la réception des commandes de l'affilié, le contribuable fournit le service consistant à tirer les produits commandés, à les emballer et à les préparer pour l'expédition, et à expédier les commandes aux clients de l'affilié. Le contribuable utilise un équipement automatisé pour fournir ce service et souhaite savoir si son activité peut bénéficier de l'exonération pour traitement industriel. Plus précisément, le contribuable demande si des équipements tels que les formeuses de caisses/scelleuses, les systèmes de convoyage, les modifications apportées à une trieuse à plateaux basculants et les stations d'emballage de la trieuse à plateaux basculants peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable fait référence à l'adresse postale 87--154 (6/2/87) dans sa demande.
ARRÊT
Code de la Virginie § 58.1-609.3(iii) (copie jointe) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[m]achines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, .... utilisés directement dans le traitement, la fabrication, .... produits destinés à la vente ou à la revente." Code de Virginie § 58.1-602 (copie jointe) stipule que la fabrication et la transformation "... comprennent la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production, lorsque le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production ..." Le règlement de Virginia (RV) 630-10-63(B)(2) (copie jointe) stipule que "utilisé directement" fait référence à "... les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais pas les activités accessoires telles que l'entretien général, la gestion et l'administration."
Le département a déterminé que l'exemption relative à la fabrication ne s'applique qu'aux activités qui font partie intégrante de la production d'un produit. L'activité de traitement des commandes du contribuable ne fait pas partie intégrante d'un processus de production et n'est pas exercée sur le site d'une usine. Le contribuable traite et conditionne des commandes de produits déjà fabriqués et prêts à être vendus. VR 630-1 0-63(C)(3) définit "Distribution" comme "... le transport ou l'acheminement de produits après l'achèvement de la production et ne fait pas partie de la fabrication ou de la transformation." Les services d'emballage du contribuable ressemblent davantage aux activités de distribution décrites ci-dessus, qui sont imposables.
Sur la base des informations fournies par le contribuable, l'exonération des activités de fabrication et de transformation ne s'appliquerait pas aux activités menées dans son entrepôt. Dans l'affaire P.D. 87-154, le contribuable mélangeait divers ingrédients pour créer un produit fini commercialisable. En outre, ce contribuable fabriquait les matériaux d'emballage utilisés pour emballer et expédier les produits. Dans ce cas, le contribuable ne fabrique pas de produits destinés à la vente ou à la revente, mais fournit simplement des services d'emballage et de distribution à l'affilié, qui est un détaillant.
Je crois savoir qu'un membre de mon personnel a déjà discuté de cette question avec vous et vous a expliqué que l'exonération pour les activités de fabrication et de transformation ne s'appliquerait pas à l'achat par le contribuable de l'équipement utilisé dans les opérations d'entreposage. J'espère que ce qui précède a répondu à vos préoccupations, mais si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse **********************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10436S
Décisions du commissaire fiscal