Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; personnel militaire et conjoints
Sujet
Contribuables
Date d'émission
10-18-1996
18 octobre 1996
Re : 58.1-1821 Application : Impôts sur le revenu des personnes physiques
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 12, 1996, dans laquelle vous et votre conjoint demandez la correction d'une cotisation d'impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 1993.
FAITS
Vous êtes membre de la réserve navale et avez été mis en service actif en janvier 1993. À l'époque, l'État du domicile légal pour vous et votre conjoint était le Tennessee. Votre conjoint vous a accompagné en Virginia en janvier 1993, résidant en Virginia pendant le reste de l'année.
1993 Votre unité de service actif vous a délivré des formulaires W-2 qui mentionnaient la Virginie comme votre État d'enregistrement ; cependant, aucune retenue à la source ni aucun salaire n'apparaissaient sur ces formulaires W-2. Vous pensiez que l'impôt sur le revenu de Virginie avait été retenu sur votre solde militaire et, afin de récupérer ces retenues, vous avez rempli avec votre conjoint une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie ("Form 760" ). Par la suite, votre déclaration fédérale conjointe 1993 a été ajustée par l'Internal Revenue Service. Cet ajustement a été signalé au département, qui a ajusté le formulaire 760 et a émis un avis de cotisation pour un impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Vous contestez cette cotisation, affirmant qu'elle ne devrait pas être basée sur votre part de l'ajustement fédéral puisque vous n'étiez pas résident de Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu à l'adresse 1993.
DÉTERMINATION
Le Soldiers' and Sailors' (Civil Relief Act of 1940 (50 USCA 574) prévoit que le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal uniquement en se conformant aux ordres militaires qui le placent dans un État ou un pays différent. Toutefois, la loi n'exclut pas la possibilité pour le personnel militaire d'acquérir un nouveau domicile légal dans l'État où il est stationné et de se soumettre ainsi à l'imposition de cet État comme s'il était un résident domicilié. Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut qu'il y ait abandon de l'ancien domicile et acquisition d'un nouveau. Ce changement doit se manifester par l'intention et le comportement de l'individu.
Les preuves présentées indiquent clairement que vous n'aviez pas l'intention d'abandonner votre domicile dans le Tennessee et d'en acquérir un en Virginie pendant 1993, et que vous n'avez pas pris de mesures affirmatives pour le faire. Vous avez conservé votre domicile dans le Tennessee, en manifestant le désir d'y retourner à terme, et vous avez payé les taxes foncières applicables. Vous n'avez pas renoncé au droit de vote dans le Tennessee. Vous avez également maintenu votre affiliation à votre unité de réserve navale dans le Tennessee et n'avez pas demandé que vos états de service soient modifiés pour remplacer le Tennessee par la Virginie en tant que votre domicile officiel. En outre, vous avez fourni suffisamment d'informations pour corroborer votre affirmation selon laquelle la Virginie n'a été inscrite comme État d'enregistrement sur vos W-2qu'en raison de pratiques administratives divergentes entre les différentes unités navales. En vertu de la loi, votre domicile légal est donc resté dans le Tennessee pendant que vous étiez stationné en Virginie dans le cadre de votre service actif à l'adresse 1993 et, par conséquent, vous n'êtes pas assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie en tant que résident.
La loi ne s'applique toutefois pas aux conjoints du personnel militaire et naval. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe, définit un résident comme les personnes domiciliées en Virginie et toutes les autres personnes qui maintiennent leur lieu de résidence en Virginie pendant plus de 183 jours de l'année fiscale, qu'elles soient ou non des résidents domiciliés. Dans votre cas, votre conjoint est considéré comme un résident effectif de Virginie, soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie en tant que résident, parce qu'il a résidé en Virginie pendant plus de 183 jours sur 1993.
La procédure de dépôt correcte pour un conjoint non militaire qui est un résident effectif de Virginia et un conjoint militaire qui n'est pas un résident domicilié, qui est présent dans le Commonwealth uniquement en vertu d'ordres militaires et qui n'a pas de revenus provenant de sources de Virginia (à l'exception de la compensation pour le service militaire ou naval) est indiquée dans le règlement de Virginia (VR) 630-2-326, copie ci-jointe. Le conjoint non militaire doit remplir le formulaire 760, en comptabilisant séparément les éléments de revenu, les déductions et les exemptions. Le conjoint militaire, s'il n'a pas de revenus provenant de sources de Virginie, n'est pas tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Si le conjoint militaire a des revenus provenant de la Virginie (par exemple, un emploi à temps partiel en Virginie ou des revenus locatifs provenant d'un bien situé en Virginie), il doit remplir le formulaire 763, la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie.
Dans le cas présent, votre seul revenu sur 1993 provenait de votre solde militaire. Par conséquent, en tant que résident domiciliaire du Tennessee présent en Virginie pour le service actif, aucun de vos revenus n'était soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie. Étant donné que les ajustements apportés à votre déclaration fédérale 1993 concernaient des revenus militaires non déclarés attribuables à vous, et non à votre conjoint, ces ajustements fédéraux n'entraîneront pas d'impôt sur le revenu individuel à payer pour vous en Virginie.
En conséquence, sur la base des preuves présentées et de la décision ci-jointe, la cotisation basée sur les ajustements de votre déclaration fédérale sera annulée. Le département estime toutefois qu'il est nécessaire de recalculer l'impôt à payer indiqué sur votre formulaire 1993 760 afin de refléter l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie dû uniquement au titre des éléments de revenu, des déductions et des exonérations comptabilisés séparément par votre conjoint, conformément aux RV 630-2-326. Le solde dû, ******, est indiqué dans les tableaux ci-joints et doit être payé dans les soixante jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts. Veuillez envoyer votre paiement à*** Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter directement ************* à l'adresse ******.
Cette détermination n'est applicable qu'à l'exercice fiscal 1993. Si vous abandonnez votre domicile dans le Tennessee et établissez un nouveau domicile en Virginie, vous devrez remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie, quel que soit votre statut militaire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11550G
Décisions du commissaire fiscal