Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, traitement, assemblage ou raffinage ; Reliure de livres
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-18-1996
18 octobre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ******** (le contribuable "" ), pour la période allant d'octobre 1994 à février 1996.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de reliure. Le contribuable a acheté l'ensemble de son équipement de reliure de livres à une entité gouvernementale qui avait obtenu cet équipement par le biais d'une saisie et d'une acquisition d'actifs. Les équipements achetés comprenaient des machines de coupe, d'agrafage, d'assemblage, de perforation et de reliure parfaite. Comme la machine à relier parfaite du contribuable ne fonctionnait pas correctement, le contribuable a effectué des travaux de découpage, d'agrafage, d'assemblage et de perforation pour préparer des documents destinés à être reliés ailleurs. Le contribuable a passé un contrat avec une autre société pour exécuter la fonction de liaison. L'auditeur a refusé l'exonération de la fabrication au contribuable car ce dernier n'exerçait pas réellement la fonction de liaison comme l'exige la réglementation de Virginie (VR) 630-10-14. Le contribuable estime que son équipement fait partie intégrante du processus de reliure et qu'il est exonéré de la taxe.
DÉTERMINATION
VR 630-10-14 prévoit que "les personnes qui relient des livres sont considérées comme fabriquant ces articles et que le coût total de la reliure est soumis à la taxe." Ce règlement précise que les machines, les outils, l'électricité, l'énergie et les fournitures utilisés directement dans le processus de reliure peuvent être achetés en exonération de la taxe conformément à l'exonération de la fabrication industrielle. Voir Code de Virginie § 58.1-609.3(2). Le règlement prévoit en outre que lorsque la transaction porte uniquement sur le pliage, le rognage ou la coupe du papier fourni par le client et ne comprend pas la reliure de livres, cette transaction constitue un service non imposable et les machines utilisées pour fournir ces services ne bénéficient pas de l'exonération relative à la fabrication.
En l'espèce, le contribuable a acheté toutes ses machines dans le but de relier des livres. L'intention du contribuable est d'autant plus évidente qu'il a sous-traité le processus de reliure à un autre atelier de reliure. Le contribuable a également l'intention d'acquérir à l'avenir une machine à relier parfaite afin de pouvoir effectuer toutes les fonctions de reliure en interne.
Sur la base de tout ce qui précède, il est évident que le contribuable avait à l'origine, et a toujours, l'intention d'exercer une activité de reliure industrielle, s'il n'a pas déjà commencé à exercer cette activité. Pour cette raison, j'estime qu'il y a lieu d'accorder au contribuable l'exonération au titre de l'industrie manufacturière. Si le contribuable renonce à son intention d'exercer une activité de reliure, l'administration se réserve le droit de révoquer l'exonération accordée.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter ****, Office of Tax Policy, à l'adresse ******** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11390K
Décisions du commissaire fiscal