Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Associations coopératives agricoles ; Véhicules à moteur ; Véhicules tout-terrain
Sujet
Exemptions,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-17-1996
17 octobre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à (le contribuable "" ) pour la période allant de février 1991 à janvier 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une association coopérative agricole dont les membres sont des agriculteurs engagés dans la production agricole pour le marché. Le contribuable vend des produits et des services agricoles à ses membres.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour chacun de ses six sites et a été assujetti à la taxe sur les ventes, les immobilisations et les achats récurrents. Les problèmes de vente ont été résolus ; toutefois, le contribuable s'oppose à la taxe imposée sur les immobilisations et les achats récurrents utilisés pour fournir des services aux agriculteurs membres. Le contribuable conteste l'impôt sur cinq points : les véhicules agricoles non homologués sur lesquels sont montés des appareils de mélange et de pulvérisation exonérés utilisés pour l'application d'engrais liquides ; les véhicules agricoles non homologués, y compris l'équipement et les machines qui y sont fixés, utilisés pour l'application d'engrais secs ; les pièces de rechange connexes pour les véhicules non homologués utilisés pour l'application d'engrais liquides et secs ; les remorques non homologuées utilisées pour le transport d'engrais secs supplémentaires ; et l'exonération de pénalités.
Le contribuable estime que l'exonération de la taxe sur les ventes pour la production agricole prévue par le Cope de Virginia § 58.1-609.2(1) s'applique à ses achats. En outre, le contribuable soutient que l'exonération de l'industrie manufacturière (Code de Virginie § 58.1--609.3(2)) L'autorisation accordée aux appareils de mélange et de pulvérisation et à leurs pièces de rechange utilisées pour l'application d'engrais liquides devrait s'étendre au châssis et à l'équipement taxables des véhicules d'engrais liquides et des véhicules d'engrais secs taxables. Enfin, le contribuable estime que les remorques utilisées pour le transport de produits fertilisants supplémentaires devraient bénéficier de l'exonération au titre du Code de Virginie § 58.1-609.1(2).
DÉTERMINATION
Exemption pour la production agricole
Code de Virginie § 58.1-609.2(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[c]ommercial feeds ; seeds ; plants ; fertilizers ; liming materials ; breeding and other livestock ; semen ; breeding fees ; baby chicks ; turkey poults ; rabbits ; quail ; lamas ; bees ; agricultural chemicals ; fuel for drying or curing crops ; baler twine ; containers for fruit and vegetables ; farm machinery ; les biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction structurelle à fixer sur des biens immobiliers appartenant à un agriculteur ou loués par lui, nécessaires à la production agricole destinée au marché et vendus à un agriculteur ou à un entrepreneur ou achetés par eux ; et les fournitures agricoles à condition qu'elles soient vendues à des agriculteurs et achetées par eux pour être utilisées dans la production agricole, ce qui comprend également l'apiculture et l'élevage de poissons, de cailles, de lapins et de vers destinés au marché."
L'assemblée générale de 1982 a adopté le projet de loi 923 qui élargit l'exonération de l'impôt sur les sociétés, de l'impôt sur les franchises et de l'impôt sur le revenu pour les associations coopératives agricoles. Code de Virginie § 13.1-341. Le département a publié le Bulletin fiscal 82-18 daté de juin 30, 1982, dont vous trouverez ci-joint une copie, qui traite en détail de l'application de la législation. Le Bulletin des impôts précise que "[une] association coopérative agricole continue d'être imposable sur toutes les activités qu'elle exerce autres que celles qui sont spécifiquement exonérées par la loi." Peu de temps après, le ministère a publié un autre bulletin fiscal daté de juillet 9, 1982, copie jointe, qui précisait que le projet de loi 923 n'avait pas été adopté par la Chambre des Représentants, mais qu'il avait été adopté par la Chambre des Représentants. prolonger l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux associations coopératives agricoles. La politique du département n'a pas changé depuis la publication des bulletins fiscaux.
Le département a toujours appliqué l'exemption de la production agricole aux achats effectués par des agriculteurs individuels. Le contribuable n'est pas un agriculteur qui se consacre à la production agricole pour le marché, comme le prévoit l'exonération. Le contribuable ne peut donc pas bénéficier de l'exonération.
Exemption pour l'industrie manufacturière
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "....les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente...."
Le département a précédemment étendu l'exemption de fabrication à l'équipement de mélange et de pulvérisation des véhicules de fertilisation agricole et aux pièces de réparation correspondantes. L'exonération ne s'applique pas au reste du châssis, des pièces et des accessoires du véhicule. Ceci est analogue à la politique du département concernant les camions malaxeurs de béton dans lesquels l'exemption de fabrication s'applique au malaxeur rotatif et aux pièces accessoires nécessaires à la connexion au moteur. Voir les documents joints 85-50 (3/14/85) et 94-59 (3/14/94). Je crois comprendre que l'auditeur a appliqué l'exemption de fabrication aux composants de mélange et aux pièces de réparation connexes des véhicules de transport d'engrais liquides. De même, j'accepterai d'étendre l'exonération aux composants de mélange et aux pièces de réparation connexes des véhicules à engrais secs. Il n'y a cependant aucune raison d'étendre l'exonération au châssis ou à d'autres équipements des véhicules de transport d'engrais.
Exemption pour les véhicules à moteur
Code de Virginie § 58.1-609.1 (2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour " les [m]otor vehicles, trailers, semitrailers, mobile homes et travel trailers." Les véhicules à moteur ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, à condition qu'ils soient soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur gérée par le Department of Motor Vehicles. Les véhicules qui ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Virginia Regulation (VR) 630-10-67, copie jointe.
Les remorques mentionnées par le contribuable sont des dispositifs utilisés avec les véhicules d'épandage d'engrais du contribuable pour transporter des produits d'engrais supplémentaires. Selon le contribuable, les remorques sont considérées comme des engins tout-terrain et ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur. Les remorques du contribuable n'étant pas soumises à la taxe sur la vente et l'utilisation des véhicules à moteur, la taxe sur la vente au détail et l'utilisation s'applique conformément au règlement.
Renonciation aux sanctions
VR 630-10-80(2)(A), copie jointe, prévoit l'application obligatoire d'une pénalité lors du deuxième contrôle et des contrôles ultérieurs en fonction du niveau de conformité affiché par le contribuable. Je constate que l'audit actuel porte sur des sites qui n'ont pas été contrôlés précédemment.
Code de Virginie § 58.1-105 confère au commissaire aux impôts le pouvoir d'accepter une offre de compromis et de régler les créances dont la responsabilité est contestée ou douteuse, ou dont la recouvrabilité est incertaine. Sur la base des faits et circonstances décrits dans votre lettre, j'estime qu'il y a suffisamment de raisons pour permettre une exonération de la pénalité dans ce cas.
Veuillez noter que, pour le prochain audit, le contribuable devra présenter un ratio de conformité à la taxe d'utilisation de 85% ou meilleur pour les sites ****** , ******* , et ****** . Pour les sites ***, ****** et ********, le contribuable doit présenter un taux de conformité à la taxe d'utilisation égal ou supérieur à 60% . La conformité des ventes doit être égale ou supérieure à 85% pour tous les sites afin d'éviter l'application d'une pénalité.
Les audits seront renvoyés aux auditeurs pour qu'ils procèdent aux ajustements nécessaires dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Peu après, vous recevrez des factures ajustées qui incluront les intérêts jusqu'à la date de la lettre de protestation. Si vous avez des questions concernant la politique exposée dans cette lettre, vous pouvez contacter ******* à l'adresse ******. Si vous avez des questions concernant les révisions d'audit, veuillez contacter ********* à l'adresse ******* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8649J
Décisions du commissaire fiscal