Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exigences en matière d'archivage ; Estimations
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
10-16-1996
16 octobre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Dans votre lettre, vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'adresse ********* (le client). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le client exploite un restaurant et un bar. Un audit portant sur la période allant de juin 1992 à mai 1995 a donné lieu à une évaluation de la taxe sur les ventes pour des ventes de boissons alcoolisées sous-estimées. Bien que le client ait fourni à l'auditeur des chiffres de vente sous forme de feuille de calcul, il n'y avait pas de bandes de registre pour justifier l'obligation fiscale du client. L'auditeur a calculé une marge d'achat pour la période d'échantillonnage afin de tester la validité des ventes déclarées. La majoration des achats de bière et de spiritueux a montré que le client avait considérablement sous-estimé ses ventes auprès du TAX.
Le client conteste la méthode utilisée par l'auditeur pour calculer son chiffre d'affaires et soutient que cette méthode repose sur des hypothèses fondamentalement erronées qui conduisent à une estimation excessive de la taxe sur le chiffre d'affaires due par le client. Plus précisément, le client soutient que les calculs de l'auditeur ont supposé un nombre excessif de boissons par bouteille d'alcool, qu'ils n'ont pas appliqué une provision appropriée pour les pertes, les vols et les déversements, et qu'ils n'ont pas reconnu le prix de vente des boissons pendant l'happy hour par rapport aux autres moments. Le client soutient en outre que la TAX ne devrait pas mettre en œuvre des procédures d'exécution qui dépassent les lignes directrices et les politiques d'audit généralement appliquées par l'Internal Revenue Service.
DÉTERMINATION
La réglementation de Virginie 630-10-30 prévoit, en partie, que tout négociant responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation doit tenir et conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer la taxe sur les ventes et l'utilisation à payer. Lorsque les registres ne sont pas disponibles pour inspection et examen par TAX au cours d'un audit, l'auditeur doit recourir à d'autres mesures pour déterminer l'obligation fiscale.
L'un des objectifs de l'audit est de déterminer si le concessionnaire a correctement collecté et versé les montants suivants Tout de la taxe sur les ventes due sur les ventes taxables. Dans ce cas, il n'a pas été possible de vérifier que le client avait déclaré la totalité de la taxe sur les ventes due, car il n'a pas tenu de registres complets et précis des quantités de boissons mélangées et d'autres boissons alcoolisées vendues à des prix normaux et à des prix réduits. En l'absence de tels documents, l'auditeur a utilisé les meilleures informations disponibles pour calculer une marge d'achat afin de déterminer l'impôt à payer par le client.
Pour déterminer le pourcentage du coût des marchandises vendues, l'auditeur a analysé à la fois le coût unitaire et les prix de vente, en tenant compte de circonstances telles que la casse, les déversements, les différentes qualités d'alcool vendues et les "happy hours". L'auditeur a également obtenu des informations sur les achats auprès des fournisseurs du client et du Department of Alcoholic Beverage Control (ABC). En outre, l'auditeur a utilisé les informations que le client avait fournies à ABC sur ses ventes. Le pourcentage du coût moyen des marchandises vendues a été divisé par les achats déclarés par le client pour la bière et les spiritueux. Les ventes calculées ont ensuite été comparées aux ventes déclarées, ce qui a donné lieu à une différence substantielle.
Sur la base des documents disponibles et de la méthodologie d'audit appliquée en l'espèce, il est clair que le client a sous-déclaré ses ventes à la TAXE. En outre, je ne suis pas convaincu qu'il faille suivre les lignes directrices de l'IRS en matière d'audit dans cette affaire. Il n'existe aucune disposition légale ou réglementaire imposant aux TAX d'être liées par les méthodologies et politiques d'audit utilisées par l'IRS dans des situations similaires et par les hypothèses qu'il a formulées. Bien que l'IRS puisse admettre une estimation plus élevée des déversements ou une estimation plus basse de la consommation d'alcool, le client n'a fourni aucune preuve convaincante démontrant que les facteurs de déversement et de coût de l'alcool appliqués en l'espèce sont déraisonnables.
En outre, compte tenu de l'absence de documentation complète dans ce cas pour étayer la dette fiscale du client, TAX n'a d'autre choix que d'estimer la dette fiscale sur la base des meilleures informations disponibles provenant des registres du client, des registres des fournisseurs et des rapports de l'ABC. Bien que l'auditeur ait dû formuler des hypothèses en raison des circonstances, j'estime que le passif résultant de cet audit est raisonnablement précis et calculé de manière équitable.
Pour ces raisons, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation. Néanmoins, sur la base des circonstances de cette affaire et sous l'autorité de Code de Virginie § 58.1-105, J'accepte de renoncer aux intérêts qui ont couru sur l'évaluation depuis janvier 28, 1996, à condition que le client paie la dette impayée de *******.à l'intérieur les prochains 60 jours.
Le client recevra une facture actualisée sous pli séparé. Le paiement susmentionné doit être envoyé à l'attention de ****** au Department of Taxation, Office of Tax Policy, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans le délai imparti.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10313R
Décisions du commissaire fiscal