Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transporteur contractuel ou transporteur public
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
10-09-1996
9 octobre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ********* (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1992 à mars 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de transporteur de biens par véhicule à moteur. À la suite de l'audit du service, la taxe a été imposée sur les achats récurrents. Le contribuable proteste contre la taxe sur certains achats et estime qu'il a droit à l'exonération prévue par la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-609.3(3).
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "....les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de services publics exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicule à moteur ou par chemin de fer, pour être utilisés ou consommés par ce transporteur public directement dans le cadre de son service public." Règlement de Virginia (RV) 630-10-24.3 interprète plus avant la loi et stipule qu'un transporteur public doit être autorisé à opérer en vertu d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission (SCC) ou l'Interstate Commerce Commission (ICC) pour pouvoir bénéficier de l'exemption. Le règlement ne s'applique qu'aux transporteurs publics de biens par véhicule à moteur.
Le contribuable indique qu'il est titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par l'ICC et qu'il exerce exclusivement des activités de transporteur public. Le contribuable dispose également d'une autorisation de transporteur contractuel délivrée par l'ICC. Je crois comprendre que le contribuable a été considéré comme un transporteur contractuel lors de l'audit précédent et que ses activités sont restées inchangées au cours de la période d'audit actuelle. Je crois également savoir que l'auditeur a demandé les documents nécessaires pour distinguer les activités exonérées des activités imposables, mais que ces informations n'ont pas été fournies. Le contribuable a cependant soumis sa grille tarifaire qui fournit des informations sur les taux pour différents points d'origine et de destination. Le département n'exclut pas que, dans une certaine mesure, le contribuable puisse exercer une activité de transporteur public. Sur la base des informations disponibles et du fait que le contribuable est certifié à la fois comme transporteur public et comme transporteur contractuel, le contribuable peut, en fait, opérer en double qualité de transporteur public et de transporteur contractuel.
Dans les cas où les biens sont utilisés pour assurer un transport commun exonéré et un transport contractuel taxable, VR 630-10-24.3(C) indique que la taxe due peut être calculée au prorata. Ce prorata est basé sur le pourcentage de temps pendant lequel le bien est utilisé dans une activité imposable et le pourcentage de temps pendant lequel le bien est utilisé dans une activité exonérée. Le département a précédemment déterminé que le pourcentage de temps peut être calculé en utilisant recettes dérivées ou kilomètres parcouru dans les transports en commun exonérés par rapport aux opérations imposables au cours de la période d'audit. Vous trouverez ci-joint des décisions antérieures qui exposent clairement cette politique.
Je donnerai au contribuable la possibilité de fournir les registres et données supplémentaires qui permettront à l'auditeur de déterminer les revenus tirés ou les kilomètres parcourus conformément aux tarifs des transporteurs publics. Si des preuves convaincantes sont fournies, l'auditeur appliquera l'exonération au prorata des biens utilisés dans le cadre de l'activité de transporteur public. Des décisions récentes dans lesquelles un traitement similaire a été accordé à d'autres transporteurs routiers de biens sont également jointes.
Conformément à ce qui précède, le vérificateur prendra contact avec le contribuable et ce dernier disposera de 60 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir les informations demandées. Les ajustements au rapport d'audit, s'ils sont nécessaires, seront finalisés à ce moment-là. Peu après, le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus jusqu'à la date de la lettre de protestation.
Si vous avez des questions concernant la détermination contenue dans cette lettre, vous pouvez contacter ****at*******. Les questions concernant les informations demandées ou les éventuels ajustements de l'audit doivent être adressées à ****** à l'adresse suivante
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10170J
Décisions du commissaire fiscal