Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exigences en matière d'archivage ; mode de paiement contractuel et système de comptabilité sans facture
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
04-01-1996
Avril 1, 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 10, 1995 dans laquelle vous demandez une décision sur le traitement approprié de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client, (le contribuable "" ), qui exerce une activité de construction de maisons.
Le contribuable est un constructeur qui fait appel à divers entrepreneurs et sous-traitants pour la construction de maisons. Dans ce cadre, le contribuable peut également acheter des fournitures. Afin de simplifier la méthode de paiement du contribuable aux entrepreneurs et aux fournisseurs, le contribuable envisage un autre système de paiement. Ce système élimine la méthode de facturation/paiement et institue une méthode de paiement contractuelle. Dans ce système, le contribuable conclut un contrat écrit avec tous les entrepreneurs et fournisseurs, et chaque contrat définit les phases de l'activité de construction. Chaque phase d'activité sera détaillée dans l'annexe A du contrat et comprendra les éléments suivants : i) numéro de référence ; ii) date de paiement ; iii) lieu de développement ou code de subdivision ; iv) numéro de lot et de bâtiment ; v) code d'activité ; vi) description de l'activité ou des matériaux achetés ; et vii) paiement total, y compris les taxes. le montant total du paiement, y compris les taxes prévues dans le contrat. Le contribuable ne sera pas facturé par les entrepreneurs ou les fournisseurs et paiera sur la base de l'achèvement de chaque phase détaillée dans l'annexe A. Le contribuable demande au département l'autorisation de mettre en œuvre ce type de méthode de paiement, par opposition à la facturation par l'entrepreneur et les fournisseurs de tous les travaux et fournitures achetés.
Code de Virginie § 58.1-610 concerne "les entrepreneurs" et prévoit que "toute personne qui s'engage... à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires et, dans ce cadre, à fournir des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de leur utilisation et de leur consommation." Tout entrepreneur ou sous-traitant effectuant des travaux immobiliers pour le compte du contribuable serait redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation de tous les matériaux qu'il achète pour l'exécution de ce contrat. Par conséquent, la méthode contractuelle de paiement des entrepreneurs et des sous-traitants n'a aucune conséquence sur les impôts dus à l'État de Virginie.
En ce qui concerne la demande du contribuable de mettre en œuvre un système de comptabilité sans facture pour les fournitures achetées par le contribuable, la réglementation de Virginie (VR) 630-10-30, copie jointe, prévoit que "toute personne qui est tenue de percevoir la taxe sur les ventes et/ou de verser la taxe sur l'utilisation est tenue de tenir et de conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer le montant de la taxe à acquitter." Le règlement précise que ces registres doivent comprendre un relevé de toutes les marchandises achetées, y compris un connaissement, une facture, un bon de commande ou toute autre preuve permettant de justifier chaque achat.
Sur la base des informations que vous avez fournies, il apparaît que, dans le cadre du système comptable alternatif proposé, le contribuable tiendra des registres internes adéquats pour justifier chaque achat et la taxe payée à ce titre. Si ces conditions sont remplies, j'estime que l'approbation de ce système est justifiée.
Si vous avez des questions, veuillez contacter **** , Office of Tax Policy, à l'adresse ***** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10675K
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 10, 1995 dans laquelle vous demandez une décision sur le traitement approprié de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client, (le contribuable "" ), qui exerce une activité de construction de maisons.
FAITS
Le contribuable est un constructeur qui fait appel à divers entrepreneurs et sous-traitants pour la construction de maisons. Dans ce cadre, le contribuable peut également acheter des fournitures. Afin de simplifier la méthode de paiement du contribuable aux entrepreneurs et aux fournisseurs, le contribuable envisage un autre système de paiement. Ce système élimine la méthode de facturation/paiement et institue une méthode de paiement contractuelle. Dans ce système, le contribuable conclut un contrat écrit avec tous les entrepreneurs et fournisseurs, et chaque contrat définit les phases de l'activité de construction. Chaque phase d'activité sera détaillée dans l'annexe A du contrat et comprendra les éléments suivants : i) numéro de référence ; ii) date de paiement ; iii) lieu de développement ou code de subdivision ; iv) numéro de lot et de bâtiment ; v) code d'activité ; vi) description de l'activité ou des matériaux achetés ; et vii) paiement total, y compris les taxes. le montant total du paiement, y compris les taxes prévues dans le contrat. Le contribuable ne sera pas facturé par les entrepreneurs ou les fournisseurs et paiera sur la base de l'achèvement de chaque phase détaillée dans l'annexe A. Le contribuable demande au département l'autorisation de mettre en œuvre ce type de méthode de paiement, par opposition à la facturation par l'entrepreneur et les fournisseurs de tous les travaux et fournitures achetés.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-610 concerne "les entrepreneurs" et prévoit que "toute personne qui s'engage... à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires et, dans ce cadre, à fournir des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de leur utilisation et de leur consommation." Tout entrepreneur ou sous-traitant effectuant des travaux immobiliers pour le compte du contribuable serait redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation de tous les matériaux qu'il achète pour l'exécution de ce contrat. Par conséquent, la méthode contractuelle de paiement des entrepreneurs et des sous-traitants n'a aucune conséquence sur les impôts dus à l'État de Virginie.
En ce qui concerne la demande du contribuable de mettre en œuvre un système de comptabilité sans facture pour les fournitures achetées par le contribuable, la réglementation de Virginie (VR) 630-10-30, copie jointe, prévoit que "toute personne qui est tenue de percevoir la taxe sur les ventes et/ou de verser la taxe sur l'utilisation est tenue de tenir et de conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer le montant de la taxe à acquitter." Le règlement précise que ces registres doivent comprendre un relevé de toutes les marchandises achetées, y compris un connaissement, une facture, un bon de commande ou toute autre preuve permettant de justifier chaque achat.
Sur la base des informations que vous avez fournies, il apparaît que, dans le cadre du système comptable alternatif proposé, le contribuable tiendra des registres internes adéquats pour justifier chaque achat et la taxe payée à ce titre. Si ces conditions sont remplies, j'estime que l'approbation de ce système est justifiée.
Si vous avez des questions, veuillez contacter **** , Office of Tax Policy, à l'adresse ***** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10675K
Décisions du commissaire fiscal