Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; matériaux, machines, combustibles et fournitures industriels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-15-1996
15 octobre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Dans votre lettre, vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'encontre de ******* (le contribuable). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre. Des copies de toutes les références sont jointes.
FAITS
Le contribuable est un imprimeur industriel. Un audit portant sur la période allant d'octobre 1991 à décembre 1994 a donné lieu à une évaluation de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels dont il a été établi qu'ils étaient utilisés indirectement dans le processus de fabrication du contribuable. En ce qui concerne la taxe sur les palettes cylindriques et les mezzanines, le contribuable soutient que ces articles sont utilisés directement dans son processus de fabrication et qu'ils peuvent donc bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Code de Virginie § 58.1-609.3(2).
Les palettes à cylindres sont des cadres en acier de forme rectangulaire utilisés pour stocker les cylindres d'impression utilisés sur les presses d'imprimerie. Ces palettes servent également à protéger les gravures en métal mou contenues dans les cylindres d'impression. Lorsqu'un cylindre d'impression est nécessaire pour un tirage, il est transporté de l'entrepôt à la presse et monté sur celle-ci. Après la production, le cylindre d'impression est placé sur la palette et retourné au stockage. Le contribuable soutient que les palettes de cylindres préservent ou protègent la qualité du produit fini.
En ce qui concerne les mezzanines, l'une d'entre elles est une passerelle roulante autoportante utilisée pour accéder à la presse d'imprimerie à des fins de réparation, d'entretien ou de traitement des bourrages. D'autres mezzanines sont des passerelles construites pour permettre l'accès au panneau de commande électrique ou à d'autres commandes de la presse à imprimer. Le contribuable indique que ces mezzanines sont attachées à la presse. En conséquence, le contribuable maintient que ces mezzanines sont des éléments exonérés de l'équipement de production.
La dernière mezzanine en question est une structure fixée au-dessus d'un distributeur d'encre qui contient les récipients d'encre. L'encre est acheminée par gravité jusqu'au distributeur où les seaux sont remplis avant d'être acheminés vers la presse d'imprimerie. Aucune partie de cette mezzanine n'est attachée à un bien immobilier. Le contribuable soutient que cette mezzanine est un élément constitutif du distributeur d'encre et qu'elle est donc utilisée directement pour le stockage exonéré de matières premières.
Les mezzanines ci-dessus ont été achetées séparément de l'imprimerie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2)(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les machines ou les outils utilisé directement dans la fabrication ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente. (souligné par l'auteur). Le terme "utilisé directement" est défini par le règlement de Virginie 630-10-63(B)(2) qui stipule que les machines ou outils "utilisés directement" dans le processus de production sont ceux qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente. et utilisés comme partie intégrante de ce processus de production.
Palettes de bouteilles
Les termes "manufacturing" et "processing" tels que définis par Code de Virginie § 58.1-602 inclure "les équipements et fournitures utilisés pour ligne de production les essais et le contrôle de la qualité." (souligné par l'auteur). Sur la base de cette loi, le ministère a toujours considéré que l'exemption relative à la fabrication ne s'étendait pas aux équipements utilisés dans les activités de contrôle de la qualité avant ou après la production.
Dans ce cas, les palettes de cylindres sont utilisées pour [stór~é] les éléments constitutifs des machines exonérées (c'est-à-dire les cylindres d'impression) et à transport ces bouteilles entre la chaîne de production et le stockage ou du stockage sur le site de l'usine à un transformateur hors site pour le recyclage. Bien que les palettes de bouteilles soient nécessaires pour protéger les gravures sur les bouteilles pendant le transport et le stockage, les palettes ne sont à aucun moment utilisées dans le cadre de la production de bouteilles. ligne de production les activités d'essai ou de contrôle de la qualité. Ces palettes ne jouent qu'un rôle indirect dans la protection de l'intégrité du produit en protégeant le cylindre d'impression avant qu'il ne soit utilisé dans la production du produit. Par conséquent, la fonction de ces palettes est une étape qui s'éloigne du processus de production. En tant que telles, ces palettes ne font pas partie intégrante de la production réelle du produit et ne peuvent donc pas bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication.
Mezzanines (passerelles)
Le règlement de Virginia 630-10-63(B)(2) prévoit, en partie, ce qui suit :
-
- Les éléments pratiques ou facilitateurs, tels que les réservoirs de stockage de carburant, des plates-formes, acier de construction, caillebotis, supports d'équipement, revêtements de sol spéciaux, etc. les éléments essentiels à l'activité de l'entreprise Les frais de fonctionnement de toutes les entreprises, mais qui ne constituent pas une partie immédiate de la production réelle, ne sont pas utilisés pour la production de biens. directement dans la fabrication ou la transformation, même si ces articles peuvent être directement attachés d'exempter les machines de production. (souligné par l'auteur).
En conséquence, le fait qu'un article soit essentiel à la production ne constitue pas un motif suffisant d'exemption, à moins que l'article essentiel ne fasse immédiatement partie de la production effective du produit. C'est pourquoi le département a toujours considéré que les passerelles ne sont pas "utilisées directement" dans l'industrie manufacturière. Bien que les passerelles soient un élément essentiel de la production car elles permettent d'accéder aux équipements de production, elles ne jouent pas un rôle immédiat dans la production proprement dite du produit. Indépendamment du fait qu'elles soient attachées à des équipements de production exonérés, les mezzanines en question ne sont pas "utilisées directement" dans la production et ne sont donc pas éligibles à l'exonération de l'industrie manufacturière.
Mezzanines pour distributeurs d'encre
Bien que le processus de fabrication commence par la manipulation et le stockage des matières premières et que l'encreur en l'espèce fasse partie de ce processus exempté, je ne peux pas admettre que la mezzanine suspendant l'encreur soit utilisée directement dans le processus de production.
Dans un cas connexe, le département a déterminé dans l'affaire P.D. 91-183 (8/26/91) que les supports en acier qui ne sont pas attachés, boulonnés ou soudés à des machines exonérées sont pas font partie intégrante de ces machines et sont imposables. Inversement, lorsque des pieds en acier autoportants ou d'autres structures de support sont fixés à des machines exonérées et utilisés uniquement pour soutenir les machines exonérées, et la machine ne peut être utilisée sans ces supports, l'acier devient un élément constitutif de la machine et l'exonération s'applique.
Selon l'auditeur, la mezzanine de l'encreur n'est pas attachée à l'encreur et permet d'accéder à l'encreur. Étant donné que cette mezzanine remplit d'autres fonctions que celle de support et qu'elle n'est pas attachée à des machines exemptes, elle n'est pas un élément constitutif de l'encrier. Pour ces raisons, la mezzanine du distributeur d'encre a été jugée imposable à juste titre lors de l'audit.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation. Sur la base des circonstances de cette affaire et sous l'autorité de Code de Virginie § 58.1-105, J'accepte de renoncer aux intérêts qui ont couru sur l'évaluation depuis le mois d'août 16, 1995, à condition que le contribuable s'acquitte de la dette impayée de *******. dans les 60 jours à venir. Le contribuable recevra une facture actualisée sous pli séparé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9793R
Décisions du commissaire fiscal