Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
La construction
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-15-1996
15 octobre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Dans votre lettre, vous demandez la correction des cotisations de contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation émises à l'encontre de ******** (le contribuable). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre. Des copies de toutes les références sont jointes.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur général. Un audit portant sur la période allant de janvier 1992 à décembre 1994 a donné lieu à des cotisations de taxe d'utilisation pour défaut de déclaration et de paiement de la taxe d'utilisation sur des achats non taxés.
Il s'agit de deux transactions. La première question concerne l'achat de plantes, d'arbustes, de gazon et de terreau auprès d'un entrepreneur paysagiste. Bien que l'auditeur du département n'ait trouvé aucun montant de taxe sur les ventes sur les factures de ce contractant, le contribuable maintient que le contractant a payé la taxe sur les ventes à Virginia.
L'autre question concerne une structure de toit achetée et utilisée par le contribuable dans le cadre d'un travail de construction immobilière. Bien que le fournisseur ait initialement proposé de fournir et d'installer la structure du toit, il a été convenu par la suite que l'installation serait effectuée par quelqu'un d'autre que le fournisseur. Le contribuable maintient que son contrat avec ce fournisseur incluait la taxe de vente de Virginia sur la structure de la toiture.
DÉTERMINATION
L'incidence juridique de la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia s'applique aux personnes suivantes acheteur. Bien que le vendeur soit légalement tenu de percevoir la taxe auprès de l'acheteur, la loi fait de la taxe la dette légale de l'acheteur. États-Unis v. Forst, 442 F. Supp. (W.D. Va.1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978). En tant qu'acheteur dans les transactions en question, le contribuable est en fin de compte responsable du paiement de la taxe.
Je note également que Code de Virginie § 58.1-625 et le règlement de Virginia (VR) 630-10-24 exigent qu'un revendeur enregistré indique séparément le nom de la personne à qui il s'adresse. montant de la taxe de vente et ajoutez la taxe de vente au prix de vente ou aux frais. Bien que le vendeur ait l'obligation de collecter la taxe sur les ventes, le contribuable, en tant qu'acheteur, est responsable en dernier ressort de prouver que le montant de la taxe figure en tant qu'élément distinct sur la facture de vente fournie par le vendeur.
Entrepreneur paysagiste. Depuis longtemps, le ministère considère que la vente de plantes, d'arbustes, de gazon et de terre végétale à l'utilisateur final ou au consommateur est considérée comme une vente au détail de biens meubles corporels, que le vendeur installe ou non ces articles. Voir VR 630-10-40 tel que publié dans 1985. Par conséquent, la transaction en question est considérée comme une vente au détail imposable.
Bien que vous souteniez que le contribuable a payé la taxe sur les ventes dans ce cas, vous n'avez pas fourni de preuves convaincantes à cet égard. Par exemple, le montant de la taxe sur les ventes n'est indiqué sur aucune des factures de vente examinées par l'auditeur. Selon l'auditeur, il a vérifié l'absence de taxe sur les ventes auprès du président de l'entrepreneur. Pour ces raisons, je ne vois aucune raison de retirer ces éléments de l'audit.
Structure de la toiture. Comme le fournisseur n'a pas installé la structure de la toiture, la transaction représente la vente au détail taxable d'un bien meuble corporel. Bien que le bon de commande du contribuable indique que le prix inclut la taxe sur les ventes et que la proposition du fournisseur indique que les taxes au taux de 4 1/2% sont incluses, le contribuable n'a pas fourni de facture de vente ou d'autre enregistrement de la transaction qui indique spécifiquement, comme l'exigent la loi et la réglementation, que la taxe sur les ventes est incluse dans le prix, le le montant de la taxe sur les ventes que le contribuable prétend avoir été facturé. J'ajoute que ce fournisseur n'était pas enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia au moment de l'achat. En l'absence de preuve convaincante que la taxe sur les ventes a été effectivement facturée et perçue par le vendeur, je ne vois aucune raison de retirer cet achat de l'audit.
Compte tenu de tout ce qui précède, les évaluations en l'espèce restent valables. Sur la base des circonstances de cette affaire et sous l'autorité de Code de Virginie § 58.1-105, les intérêts courus depuis le mois de novembre 17, 1995 seront annulés, à condition que le contribuable paye le dans les 60 jours à venir. Le contribuable recevra sous peu des factures actualisées.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10058R
Décisions du commissaire fiscal