Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Matériel distribué par l'association des églises
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-08-1996
8 octobre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ********** (le contribuable "" ), pour la période allant de juillet 1992 à mai 1995.
FAITS
Le contribuable, une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt fédéral en vertu de l'article 501 (C)(3) de l'Internal Revenue Code, est l'organe administratif et la personne morale qui détient les biens pour ************** (l'association "" ). L'association se compose de 1,560 églises autonomes dans toute la Virginie. Le contribuable gère les affaires de l'association entre les réunions annuelles des églises de l'association.
À la suite de la vérification, le contribuable s'oppose à l'impôt établi sur les dépliants, brochures, livrets et autres documents imprimés remis aux églises membres, sur la base des décisions rendues dans les affaires P.D. 90-164 (9/11/90) et P.D. 88-216 (7/27/88). Le contribuable ne prétend pas être une église, mais estime que sa distribution des documents litigieux aux églises membres remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération conformément aux décisions.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.8(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "biens meubles corporels....achetés par des églises organisées sans but lucratif....pour être utilisés (i) dans le cadre de services religieux par une congrégation ou des membres de l'église se réunissant dans un même lieu, et (ii) dans les bibliothèques, les bureaux, les salles de réunion ou de conseil ou d'autres salles des bâtiments publics de l'église utilisés pour mener à bien le travail de l'église et de ses ministères connexes....."
Dans l'affaire P.D. 90-164, le commissaire fiscal a estimé que, bien que les organes directeurs confessionnels et les organisations connexes des églises ne puissent bénéficier de l'exonération accordée aux églises, ces organisations peuvent acheter en franchise d'impôt des biens meubles corporels destinés à être revendus ou donnés aux églises membres pour qu'elles les utilisent dans le cadre des services religieux et des bâtiments publics des églises pour qu'elles les utilisent dans le cadre de l'activité des églises membres. P.D. 88-216 a expliqué que le terme "public church buildings" comprend un bâtiment qui abrite des services de culte réguliers ainsi que tout bâtiment adjacent sur le site de l'église publique. Le commissaire fiscal a conclu que l'exonération des églises s'applique non seulement aux achats destinés à être utilisés dans le bâtiment où se déroulent régulièrement les services religieux, mais aussi dans les bureaux ou les bâtiments adjacents à ce bâtiment.
Le contribuable a acheté divers types de documents imprimés et les a donnés à ses églises membres pour qu'elles les utilisent dans les bâtiments publics de l'église, dans le cadre de l'enseignement et de la formation en classe et à des fins de référence dans les bibliothèques de l'église. Plus précisément, les documents imprimés concernent le développement chrétien, la formation et les pratiques en matière d'intendance, les questions budgétaires et la planification des conférences. Les documents comprennent également des éléments administratifs et des ressources.
Je suis d'accord avec le contribuable pour dire que les articles litigieux peuvent bénéficier d'une exonération similaire à celle accordée pour les achats effectués dans le cadre du P.D. 90-164. L'examen des documents indique qu'ils sont de nature pédagogique ou informative et qu'ils sont destinés à être utilisés dans le cadre des activités de l'Église et des ministères connexes. Ces éléments seront donc retirés de l'audit.
Si vous avez des questions concernant la détermination contenue dans cette lettre, veuillez contacter *********** à l'adresse **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10533J
Décisions du commissaire fiscal