Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Régularisation des déclarations de retenue à la source ; prescription
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
10-08-1996
8 octobre 1996
Re : § Section § 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Cher****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de votre demande de remboursement du trop-perçu de retenues d'impôt sur le revenu pour les exercices fiscaux 1989 à 1991 par votre client, le *********** (le contribuable "" ).
FAITS
En 1993, lors de l'audit annuel, le contribuable a découvert qu'un employé avait détourné des fonds de 1989 à 1993. De toute évidence, l'employé a pu déclarer les fonds détournés en tant que salaire, et les impôts fédéral et d'État ont été retenus. En mai 1995, après le procès et la condamnation de l'employé, le contribuable a déposé un formulaire VA--6(Employers Annual or Final Summary of Virginia Income Tax Withheld) modifié pour chaque période allant de 1989 à 1993. Des remboursements ont été effectués pour 1992 et 1993, mais aucun remboursement n'a été effectué pour 1989 à 1991 parce que les demandes pour ces périodes ont été déposées au-delà du délai de prescription.
Le contribuable soutient que les déclarations modifiées ont été déposées dans les délais après la procédure judiciaire.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie § 58.1-479(B), aucun trop-perçu de précompte mobilier ne sera remboursé à l'employeur à moins qu'une demande écrite de ce trop-perçu ne soit déposée "dans un délai de deux ans à compter de la date à laquelle le trop-perçu a été effectué." Les demandes de remboursement du contribuable pour les sites 1989 à 1991 n'ont pas été déposées dans les deux ans suivant la survenance du trop-perçu.
Bien que je comprenne la situation du contribuable, le code ne prévoit aucune exception à la prescription. Par conséquent, le département n'a pas l'autorité statutaire pour émettre les remboursements demandés. Si vous avez des questions supplémentaires concernant cette décision, veuillez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10691O
Décisions du commissaire fiscal