Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Corporation hospitalière à but non lucratif
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-04-1996
4 octobre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente fait suite à la lettre de ************* demandant la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ********* (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1992 à octobre 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à la lettre.
FAITS
Le contribuable est une fondation caritative à but non lucratif créée pour fournir une assistance financière à un hôpital à but non lucratif et à ses filiales. À la suite de ce contrôle, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur ses achats. Le contribuable conteste l'impôt en invoquant son statut d'association sans but lucratif et le fait qu'il a été constitué pour soutenir l'hôpital sans but lucratif. Le contribuable estime qu'il remplit les conditions requises pour être considéré comme une corporation hospitalière à but non lucratif exonérée, conformément à la réglementation de Virginie (VR) 630-10--74(A)(5).
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.7(12) prévoit une exonération pour les achats de biens meubles corporels utilisés et consommés par une coopérative hospitalière à but non lucratif ou une société hospitalière à but non lucratif organisée et exploitée dans le seul but de fournir des services exclusivement à des hôpitaux à but non lucratif. La loi prévoit que l'exonération ne s'applique pas lorsque les services de tout type ou dans toute la mesure du possible sont fournis à des hôpitaux autres que les hôpitaux à but non lucratif. VR 630-10-74(A)(5) explique également l'exemption.
Les statuts modifiés et reformulés du contribuable stipulent que le contribuable a été constitué à des fins religieuses, éducatives, scientifiques et caritatives ( ")." Les statuts énoncent ensuite d'autres fonctions du contribuable ; toutefois, il n'est pas clair si le contribuable est organisé en tant que coopérative hospitalière à but non lucratif ou en tant que société hospitalière à but non lucratif. Il est évident que le contribuable a été constitué pour fournir une assistance financière à toutes les organisations qui sont des filiales ou qui sont directement liées à l'hôpital sans but lucratif.
Bien que le contribuable ait été créé pour soutenir l'hôpital sans but lucratif, il est évident qu'il fournit également des services à des entités autres que les hôpitaux sans but lucratif.
La formulation restrictive de l'exemption pour les corporations hospitalières stipule qu'une organisation cherchant à bénéficier de l'exemption ne peut pas fournir de services de quelque type ou de quelque degré que ce soit (même si cette activité peut être de nature minime) à d'autres que des hôpitaux sans but lucratif. Je crois savoir qu'un membre de mon personnel a demandé à plusieurs reprises des informations supplémentaires concernant l'organisation et le fonctionnement du contribuable et ses activités en rapport avec l'hôpital à but non lucratif. À ce jour, cette information n'a pas été reçue. Sur la base des informations disponibles, la prestation de services par le contribuable à des entités autres que l'hôpital sans but lucratif annule son droit à l'exonération.
La politique du département dans ce domaine a été appliquée de manière cohérente et est bien établie sur la base des décisions antérieures du commissaire (P. D. -D. 94-74 (3/18/94), D. P. 91-139 (7/30/91), D. P. 90-227 (12/19/90), D. P. 87-204 (8/26/87), et D. P. 87-291 (12/10/87)). Dans chaque cas, les contribuables fournissaient des services à la fois à des hôpitaux sans but lucratif et à des hôpitaux autres que des hôpitaux sans but lucratif. Je joins également un extrait de l'étude sur les dépenses de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie, Vol 1, No.4, qui traite plus en détail de l'application de l'exonération de la corporation hospitalière à but non lucratif.
Conformément à la décision prise dans cette affaire, le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus jusqu'à la date de la lettre de protestation. Si vous avez des questions concernant la décision contenue dans cette lettre, veuillez contacter ********* à l'adresse *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9827J
Décisions du commissaire fiscal