Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exonération ; utilisation taxable ultérieure
Sujet
Exemptions
Date d'émission
09-27-1996
27 septembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ******** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 1992 à mai 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable, situé en dehors de la Virginie, fabrique et vend des moniteurs de signes vitaux aux hôpitaux et aux cliniques par l'intermédiaire de vendeurs situés en Virginie. Le vérificateur a évalué l'impôt sur les moniteurs fournis aux vendeurs sur la base de la décision rendue dans P.D. 94-45 (3/9/94). Le contribuable conteste la taxe et estime que l'utilisation des moniteurs par le personnel de vente constitue une démonstration exonérée au sens de la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie § 58.1-623(C).
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-623(C) prévoit que "[i]si un contribuable qui donne un certificat (d'exonération).... utilise le bien autrement que pour une utilisation exonérée ou pour la conservation, la démonstration ou l'exposition tout en détenant le bien pour la revente.... dans le cours normal des affaires, cette utilisation est considérée comme une vente imposable pour le contribuable....."
P.D. 94-45 concernait un contribuable qui considérait les unités de démonstration comme des actifs amortissables aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Le commissaire fiscal a conclu que l'amortissement des unités de démonstration par le contribuable constituait un retrait de ces unités d'un stock de revente et que, par conséquent, les unités perdaient leur statut d'exonération.
Dans ce cas, les moniteurs de démonstration du contribuable sont inscrits dans ses livres dans un compte de stock de démonstration distinct, mais ne sont pas amortis ou soumis à un recouvrement périodique des coûts avant la vente. Selon le contribuable, les moniteurs de démonstration sont généralement fournis au personnel de vente pour une période d'un an. À ce moment-là, les vendeurs reçoivent de nouveaux moniteurs de remplacement et les anciens moniteurs sont remis à neuf et vendus à des clients sensibles au prix. Les moniteurs remis à neuf sont vendus à des prix réduits qui assurent une marge bénéficiaire raisonnable au contribuable et ne sont pas utilisés comme pièces détachées ou mis au rebut comme inutilisables.
Les moniteurs sont considérés comme des stocks car ils sont destinés à la revente au moment où ils sont remis au personnel de vente. Les moniteurs sont utilisés à des fins de démonstration uniquement. Le contribuable diffère ici du contribuable dans l'affaire P.D. 94-45 dans la mesure où les moniteurs n'ont pas été transférés dans un compte d'actif immobilisé à des fins d'amortissement, mais ont continué à être détenus dans un compte d'inventaire pendant qu'ils étaient en possession du personnel de vente.
Ce cas est similaire à la situation dans le P.D. 88-70 (5/2/88), copie ci-jointe. Dans cet arrêt, le contribuable, également fabricant, a consigné des produits provenant d'un stock de revente à son personnel de vente pour qu'ils soient présentés à des clients potentiels. Les produits ont été soit vendus aux clients à des prix neufs ou réduits, soit remis en stock. Il a été établi que les produits consignés étaient destinés à la revente au moment où ils ont été expédiés aux vendeurs. Dans ce cas, si les produits consignés avaient été utilisés en Virginie à des fins autres que la démonstration de produits, la taxe aurait été appliquée. Le même raisonnement s'applique dans ce cas.
En conséquence, le département annulera l'évaluation. Si vous avez des questions concernant la détermination contenue dans cette lettre, veuillez contacter ********** à **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10301J
Décisions du commissaire fiscal