Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Application de la taxe sur les ventes et l'utilisation ; produits livrés en dehors de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-30-1996
30 septembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis d'imposition émis par le département à l'encontre de ************* (le contribuable) pour la période allant de mars 1989 à novembre 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de transporteur de biens par véhicule à moteur. À la suite de l'audit du service, une évaluation a été faite pour les achats non taxés d'immobilisations et les achats récurrents. Le contribuable conteste l'application de la taxe à certains achats et soutient que ces articles sont utilisés et consommés directement dans le cadre de son service public en tant que transporteur public. En outre, le contribuable s'oppose à l'impôt sur les biens meubles corporels achetés pour être utilisés en dehors de la Virginie.
DÉTERMINATION
Exemption pour les transporteurs publics
Code de Virginie § 58.1-609.33(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de services publics exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicule motorisé ou par chemin de fer, pour être utilisés ou consommés par ce transporteur public directement dans le cadre de la prestation de son service public." Règlement de Virginie (RV) 630-10-24.3 interprète plus avant la loi et stipule qu'un transporteur public doit être autorisé à opérer en vertu d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission pour pouvoir bénéficier de l'exemption. Ce règlement ne s'applique qu'aux transporteurs publics de biens par véhicule à moteur, y compris les transporteurs publics restreints, et ne s'applique pas aux contrat ou autres transporteurs.
Dans les cas où un bien est utilisé pour assurer à la fois un transport commun exonéré et un transport taxable en dehors de la zone de compétence du transporteur, VR 630-10-24.3(C) indique que la taxe due peut être calculée au prorata. Ce prorata est basé sur le pourcentage de temps pendant lequel le bien est utilisé dans une activité imposable et le pourcentage de temps pendant lequel le bien est utilisé dans une activité exonérée. Le département a précédemment déterminé que le pourcentage de temps peut être calculé en utilisant recettes dérivées ou kilomètres parcouru dans les transports en commun exonérés par rapport aux opérations imposables au cours de la période d'audit. Vous trouverez ci-joint plusieurs décisions antérieures qui exposent clairement cette politique.
Le contribuable a fourni un certificat de commodité et de nécessité délivré par l'Interstate Commerce Commission qui le désignait comme un transporteur public. Néanmoins, le département n'exclut pas que, dans une certaine mesure, le contribuable puisse exercer une activité de transporteur contractuel. Je comprends que les documents nécessaires pour distinguer les activités imposables des activités exonérées dans ce cas n'ont pas été mis à disposition au moment de l'audit. En conséquence, l'évaluation a été réalisée sur la base des meilleures informations disponibles conformément à la directive sur les marchés publics. Code de Virginie § 58.1-618. Les cotisations estimées mises à disposition en vertu de cette loi sont réputées être à première vue correcte. Néanmoins, je donnerai au contribuable la possibilité de fournir des livres et registres supplémentaires qui permettront au vérificateur de procéder à une évaluation conformément aux informations susmentionnées. Une fois que ces dossiers sont mis à disposition. l'évaluation peut être révisée en conséquence.
Achats
Je comprends que le contribuable a acheté un réfrigérateur, a pris possession du bien en Virginie, puis a expédié le bien à une société affiliée en Allemagne. Vous indiquez que ce bien a été acheté pour être utilisé dans un autre pays.
Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "vente" comme signifiant "tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, ... d'un bien meuble corporel...." Cette même loi indique que le stockage de biens corporels en Virginie - auquel s'applique la taxe d'utilisation - signifie "toute garde ou conservation de biens corporels en vue de leur utilisation, consommation ou distribution dans ce Commonwealth, ou à quelque fin que ce soit autre que la vente au détail dans le cours normal des affaires." (souligné par l'auteur).
En outre, la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth c. Pounding Mill Carrière, 215 Va. 647 (1975) a établi le principe selon lequel si un événement imposable se produit en Virginie, la livraison ultérieure du bien en dehors de la Virginie n'exonère pas le bien de l'impôt. Le tribunal a estimé que, les ventes et la livraison (possession) ayant eu lieu en Virginie, la taxe sur les ventes était correctement imposée, même si l'acheteur avait l'intention de transporter immédiatement le bien dans un autre État et de l'y utiliser. Je crains que l'achat effectué par le contribuable en l'espèce ne soit analogue à la situation observée dans l'affaire Moulin à marteaux dans la mesure où le contribuable a pris le titre et la possession du bien en Virginie. Sur la base des informations limitées dont je dispose actuellement, il apparaît donc que la transaction a été correctement évaluée car la première utilisation de ce bien a eu lieu en Virginie.
Résumé
Le vérificateur prendra contact avec le contribuable pour fixer une date convenable afin d'examiner tous les registres et documents nécessaires relatifs à la question du transporteur public soulevée dans votre réclamation. Ces informations doivent être mises à la disposition de l'auditeur dans les 60 jours suivant la date de la présente lettre. Après examen et révision éventuelle, un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable. Si la documentation n'est pas disponible dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ****** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9959T
Décisions du commissaire fiscal