Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Crédit d'impôt pour les impôts payés à un autre État ; Paiement erroné
Sujet
Crédits
Date d'émission
09-30-1996
30 septembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation pour la période allant d'octobre 1991 à mars 1994 au nom de votre client, ******* (le contribuable). Je vous prie de m'excuser pour le retard avec lequel je vous ai répondu.
FAITS
Le contribuable est un électricien extérieur à l'État qui a fait l'objet d'un contrôle et d'une évaluation de la taxe d'utilisation sur divers achats et locations de biens meubles corporels utilisés dans le cadre d'un contrat de travail en Virginia. Le contribuable soutient que la taxe sur les ventes a été payée à d'autres États pour un grand nombre d'articles faisant l'objet du contrôle et que, par conséquent, le contribuable aurait droit à un crédit pour les taxes payées à d'autres États, à l'encontre de l'obligation de contrôle.
DÉTERMINATION
La réglementation de Virginia (VR) 630-10-29 stipule que "[a]any person who purchases tangible personal property in another state and who has paid a sales or use tax to such state and/or its political subdivision on the property, is granted a credit against the use tax imposed by Virginia on its use within this state for the amount of tax paid in the state of purchase." Cette même section stipule également que "[c]e crédit ne s'applique pas à l'impôt facturé ou payé par erreur à un autre État." Le montant du crédit accordé est égal à la taxe payée à l'autre État ou subdivision politique, mais il est limité au montant de la taxe d'utilisation de Virginia imposée sur le bien.
Le contribuable a loué ou acheté des biens meubles corporels à des vendeurs situés dans d'autres États. Les vendeurs ont collecté la taxe sur les ventes auprès du contribuable et l'ont reversée à leur État d'origine. Le vérificateur indique dans ses commentaires que seuls les articles livrés au contribuable en Virginia ont été considérés comme taxables dans le cadre du contrôle. Si le contribuable a pris possession des articles dans un autre État et que la taxe sur les ventes de cet État a été payée, les achats n'ont pas été répertoriés. VR 630-10-51 (copie jointe) indique que "[l]a taxe ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique ou étranger." En conséquence, les biens meubles corporels achetés à un vendeur situé dans un autre État et livrés en Virginia sont exonérés de la taxe sur les ventes de l'État du vendeur lorsque les biens sont livrés dans le véhicule du vendeur ou par un tiers (autre que l'acheteur ou le preneur à bail). Étant donné qu'il n'y a pas eu d'utilisation imposable du bien par le contribuable dans l'État du vendeur, le paiement de la taxe sur les ventes de cet État est erroné. Dans ce cas, le crédit d'impôt de la Virginia pour les impôts payés à d'autres États ne s'applique pas.
Je comprends qu'un membre de mon personnel a discuté de l'application du crédit lors d'une conversation téléphonique avec vous et que des demandes de remboursement ont été introduites auprès des vendeurs qui ont incorrectement collecté et versé la taxe sur les ventes d'un autre État. Bien que je ne sois pas en mesure d'accorder des crédits sur la responsabilité de l'audit pour les paiements erronés de la taxe sur les ventes à d'autres États, j'accorderai au contribuable un délai de soixante jours pour fournir au département la documentation de tous les éléments de l'audit qui, selon lui, ne sont pas imposables en Virginia. Les documents peuvent être des factures indiquant une adresse de livraison hors de l'État, des connaissements, des récépissés de livraison, etc.
En raison du temps nécessaire pour vous répondre, j'accepte de renoncer aux intérêts courus sur la cotisation du contribuable depuis la date de votre lettre ( 17, 1994) si le solde de la cotisation est payé dans les trente jours suivant l'achèvement de l'examen de la documentation susmentionnée. Veuillez contacter l'unité d'audit du département (**********) à l'adresse **** pour fixer un rendez-vous afin d'examiner la documentation demandée. Vous pouvez contacter **** au Bureau de la politique fiscale à l'adresse ***** si vous avez des questions concernant ma décision.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8798S
Décisions du commissaire fiscal