Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Lunettes de prescription et lentilles de contact
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-25-1996
25 septembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
La présente répond à votre lettre d'avril 19, 1995, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation émise à ************* (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1988 à novembre 1990. Je vous prie de m'excuser pour le retard avec lequel je vous ai répondu.
FAITS
Le contribuable vend au détail des lunettes et des lentilles de contact sur ordonnance. Les commandes de verres correcteurs sont prises dans les points de vente du contribuable. Les lentilles sont meulées et les lunettes assemblées dans une installation distincte appartenant au contribuable. Cet établissement ne fait pas de vente au détail. Le contribuable broie également des lentilles dans ses installations pour les vendre à d'autres détaillants. Le contribuable soutient que le meulage des lentilles et l'assemblage des lunettes constituent une opération de fabrication et que certains achats effectués dans le cadre de l'audit ont été utilisés directement dans l'opération de fabrication. Pour cette raison, le contribuable suggère que l'exonération des activités de fabrication s'applique à certains biens meubles corporels dans le cadre de l'audit.
Le contribuable demande la suppression des ventes de montures de lunettes et de lunettes de soleil qui, selon lui, ont été vendues sur ordre d'un opticien agréé. Le département a considéré que les ventes étaient imposables parce que le contribuable ne pouvait pas fournir d'ordonnance ou de bon de travail pour les ventes.
DÉTERMINATION
Exemption pour l'industrie manufacturière
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) (copie jointe) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, outils et autres articles utilisés directement dans la fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente au sens industriel. Virginia Regulation (VR) 630-10-63(B) définit les entreprises de transformation industrielle comme "... les établissements qui traitent des matériaux, des substances ou d'autres produits de manière à les rendre plus utiles ou commercialisables. Il n'est pas nécessaire que les produits subissent un changement d'état ou de forme pour qu'un établissement soit classé comme transformateur industriel." Cette section stipule que seuls les articles utilisés directement dans le processus de fabrication sont exonérés. Les machines, outils ou fournitures doivent faire partie intégrante d'un processus de fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente et le processus de fabrication doit être de nature industrielle pour pouvoir bénéficier de l'exonération.
Le département a précédemment statué dans l'affaire P.D. 86-52 (mars 17, 1986, copie jointe), qu'un commerce de détail qui effectue une opération de transformation séparée de ses opérations de détail peut bénéficier d'une exemption en tant que transformateur industriel. Dans ce cas, le contribuable exploite une installation distincte de ses magasins. Le contribuable broie également des lentilles pour les vendre à d'autres détaillants et cette activité représente une part importante des revenus générés par l'installation du contribuable. Sur la base des informations présentées, le meulage des lentilles et l'assemblage des lunettes par le contribuable dans une usine distincte ne sont pas accessoires ou secondaires par rapport à ses activités de vente au détail ; par conséquent, l'exonération de la transformation s'appliquerait aux achats d'articles "utilisés directement" par le contribuable dans son usine de fabrication. "Utilisé directement" est défini dans Code de Virginie § 58.1-602 as "... les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'extraction, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."
L'audit sera corrigé pour supprimer les achats qui bénéficient de l'exemption de fabrication. Vous trouverez ci-joint une copie de la Réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia pour vous aider à répondre à toutes les questions que vous pourriez avoir concernant l'application de l'exonération de l'industrie manufacturière à vos activités.
Ventes de montures de lunettes et de lunettes de soleil
Le contribuable demande que certaines ventes de montures de lunettes, de parties de montures et de lunettes de soleil soient exclues du contrôle. Code de Virginie § 58.1-609.7(1) (copie jointe) prévoit une exonération pour les lentilles de contact et les lunettes "... délivrées par ou vendues sur des prescriptions ou des ordres de travail de ... optométristes, ophtalmologistes, opticiens, ..." Les ventes en question ont été répertoriées dans les documents de travail de l'audit parce que le contribuable n'a pas pu produire une ordonnance ou un bon de travail montrant que les articles étaient vendus sur des ordonnances ou des bons de travail.
VR 630-10-65(D)(5) stipule que "... les ventes de montures de lunettes ou de pièces de réparation pour des lunettes de prescription sont exonérées de la taxe si l'ordonnance pour les lunettes est conservée par la personne qui remplace ou répare les montures de lunettes." Si le contribuable peut fournir des documents attestant que les ventes contestées sont exonérées, celles-ci seront retirées de l'audit. Le contribuable doit contacter le bureau de district du département ***** à l'adresse **** pour organiser un examen de la documentation relative aux ventes.
Pénalités et intérêts
Le contribuable demande également la renonciation aux pénalités et aux intérêts courus depuis l'émission de l'avis de vérification. Une pénalité de conformité à la taxe d'utilisation a été imposée conformément à la RV 630-10-80. Le règlement en vigueur au cours de la période d'audit exige que les contribuables aient un taux de conformité à la taxe d'utilisation d'au moins 50 lors des deuxièmes audits. Le taux de conformité du contribuable étant de 0 lors de son deuxième contrôle, une pénalité de conformité a été imposée. Sur la base du règlement précité, je ne peux pas renoncer à la totalité de la sanction. Le retrait de l'audit des éléments utilisés directement dans l'usine de fabrication du contribuable entraînera une*** réduction de la pénalité. Le nouvel équilibre est .
L'intérêt a été évalué conformément à la Code de Virginie § 58.1-635(C) (copie jointe) qui stipule que "[i]ntérêt à un taux déterminé conformément au § 58.1-15, s'accumule sur la taxe jusqu'à ce qu'elle soit payée, ou jusqu'à ce qu'une évaluation soit faite, conformément au § 58.1-15, après quoi l'intérêt s'accumule comme prévu dans la loi." Bien que je ne sois pas en mesure de renoncer aux intérêts courus depuis la date d'établissement de la cotisation, j'accorde au contribuable un délai de trente jours pour payer les intérêts non contestés de **** calculés jusqu'au mois d'avril 14, 1995. Des intérêts supplémentaires peuvent être dus sur le reste de l'évaluation en fonction de la résolution de la partie de l'audit concernant les ventes.
J'accorde au contribuable un délai de quatre-vingt-dix jours pour prendre contact avec le ***District Office du département afin d'examiner la documentation demandée ci-dessus. Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse ****. Vous pouvez envoyer le paiement de *****, qui représente le solde actuel de la pénalité et des intérêts, à l'adresse suivante
au Bureau de la politique fiscale, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9618S
Décisions du commissaire fiscal