Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Radiodiffusion télévisuelle
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
09-25-1996
25 septembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ******** (le contribuable "" ), pour la période allant de juin 1992 à mai 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un télédiffuseur de programmes d'informations locales ( 24) pour trois juridictions. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les redevances facturées aux téléspectateurs dans le cadre de la fourniture de copies de programmes sur cassettes vidéo. Le contribuable proteste contre la taxe et considère sa redevance comme un remboursement non imposable pour la fourniture d'un service.
Au cas où le département confirmerait l'impôt, le contribuable demande que la dette fiscale soit réduite de 33% car cela représente une approximation des ventes de cassettes vidéo à des téléspectateurs en dehors de la Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour "[p]rofessionnel, assurance, ou transactions de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite...." Virginia Regulation (VR) 630-10-97.1 prévoit que pour déterminer si une opération particulière impliquant à la fois une prestation de services et la vente d'un bien meuble corporel est imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet réel de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Si l'objet réel de la transaction est d'obtenir le bien meuble corporel que les services produisent, la totalité des frais, y compris les services fournis, est imposable.
Sur demande, le contribuable consulte ses fichiers et extrait une vidéo principale. Le contribuable transfère ensuite le segment demandé du master sur une bande vidéo VHS commune. Le contribuable facture une redevance pour la vidéo demandée. Bien que le contribuable puisse considérer cette transaction comme un service parce qu'elle nécessite beaucoup de travail, le véritable objet recherché par le téléspectateur est d'obtenir une copie tangible d'un programme d'information antérieur. Le transfert de biens meubles corporels est essentiel à la transaction, car la programmation sur la bande ne serait pas utile sans la bande elle-même. La transaction est donc imposable.
Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente....sans aucune déduction du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit." La redevance de doublage est facturée par le contribuable pour compenser le coût de la fourniture d'une copie d'un segment de programme sous forme tangible à un téléspectateur. En vertu de la loi, la redevance de copie représente le prix de vente de la bande vidéo copiée. Par conséquent, la taxe sur les ventes a été correctement évaluée sur les honoraires des dub dans le cadre de l'audit.
Je ne trouve pas de base pour faire droit à votre demande de réduction de l'évaluation, car vous n'avez pas fourni de documentation pour étayer votre affirmation selon laquelle 33% des ventes de vidéos ont été envoyées à des téléspectateurs en dehors de la Virginie. Je vous accorde un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre pour la réception de ces documents. Si les informations ne sont pas reçues dans ce délai, vous recevrez une facture actualisée avec les intérêts courus jusqu'à la date de votre lettre de protestation. En outre, j'autoriserai un crédit sur l'obligation de vérification pour la taxe payée sur les cassettes vidéo revendues aux téléspectateurs. Le contribuable doit fournir des documents attestant que ces bandes n'ont pas été utilisées à d'autres fins avant d'être revendues.
Veuillez transmettre les informations à *******Office of Tax Policy, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions supplémentaires, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10377J
Décisions du commissaire fiscal