Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
[Résá~lés]
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-23-1996
23 septembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de décembre 1988 à novembre 1994.
FAITS
Le contribuable fournit des services de gestion d'hippodromes. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été faite pour certains achats non taxés de nourriture, de boissons et de souvenirs. En outre, le contribuable a été imposé sur la location non imposée d'un stand de concession portable à une société affiliée.
Le contribuable soutient qu'il a passé un contrat avec une société de restauration affiliée pour exploiter un stand de concession entièrement équipé à l'hippodrome. Le contribuable soutient en outre qu'il a acheté de la nourriture, des boissons et des souvenirs pour les revendre au service de restauration affilié. Le contribuable soutient que le montant retenu dans l'audit pour "Concession Rentals" représente non seulement la location du stand de concession, mais inclut également le coût de remboursement de la nourriture, des boissons et des souvenirs achetés pour la société affiliée, ainsi que des frais pour les privilèges d'emplacement.
J'aborderai ces questions séparément ci-dessous.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-633 prévoit que "Tout négociant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats... imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts."
Achats: Le règlement de Virginia 630-10-20 prévoit que "[A]ll sales, leases and rentals of tangible personal property are subject to the tax until the contrary is established. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi."
Le contribuable soutient que la nourriture, les boissons et les souvenirs ont été achetés pour être revendus à la société affiliée, mais il n'a pas été en mesure de fournir au département un certificat d'exemption valide à l'appui de sa demande. Au lieu d'un certificat d'exemption, le contribuable présente des factures d'achat comme preuve que les articles achetés ont été expédiés directement à la société alimentaire affiliée et à l'hippodrome. Le contribuable soutient en outre que la société affiliée lui a remboursé ces achats et que le paiement est inclus dans le compte "Concession Rentals".
Les transactions entre le contribuable et le vendeur, ainsi qu'entre le contribuable et la société affiliée, étaient les suivantes facturé au contribuable. Le contribuable est donc redevable de la taxe sur les articles achetés, sauf s'il peut prouver le contraire. Bien que la facture fournisse la preuve que les articles en question ont été expédiés à la société affiliée ou à l'hippodrome, elle n'apporte aucune preuve que la société affiliée a remboursé le contribuable pour ces articles. Bien que le contribuable affirme que ces factures prouvent que ces articles ont été achetés et remboursés par la société alimentaire affiliée, je ne peux pas accepter que cette documentation soutienne cette affirmation.
En outre, je crois savoir que le contribuable n'a jamais conclu de contrat écrit avec la société alimentaire affiliée pour la location du stand de concession. En l'absence d'un contrat ou d'un certificat d'exemption indiquant que les articles ont été achetés pour être revendus, il n'y a aucune raison de corriger l'audit en ce qui concerne ces articles.
Location Location : Le contribuable a passé un contrat avec la société affiliée pour l'exploitation de stands de concession portables entièrement équipés. Le contribuable maintient que les frais de location de concession "" comprennent les frais de location de l'emplacement. Le contribuable fait valoir que les frais pour les privilèges de localisation ne constituent pas des paiements de location parce qu'ils ne concernent ni des biens meubles ni des biens immeubles.
L'examen des documents d'audit indique que le bail en question concerne des stands de concession entièrement équipés. Ces unités sont portable et peuvent être déplacés d'un site à l'autre. Comme ces unités ne sont pas des structures permanentes, elles sont considérées comme des biens meubles corporels tels que définis dans la RV 630-10-102.1.
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur "le produit brut dérivé du bail ou de la location de biens meubles corporels...." "Le produit brut" est défini dans Code de Virginie § 58.1-602 comme "les redevances payées ou les contributions volontaires reçues pour la location de biens meubles corporels ou pour la fourniture de services, calculées avec les mêmes déductions, le cas échéant, que pour le prix de vente...." VR 630-10-95 définit "le prix de vente" comme incluant "les services liés à cette vente."
Dans ce cas, le contribuable n'a pas perçu la taxe sur les frais de "location privileges" qui sont inclus dans le montant total détenu taxable pour les locations de concessions. La redevance pour les privilèges d'emplacement fait partie des recettes brutes provenant de la location des stands de concession et est soumise à la taxe. Sur la base de ce qui précède, l'évaluation concernant le bail du stand de concession est correcte.
Sur la base des documents disponibles, la responsabilité résultant de l'audit a été évaluée avec précision. Néanmoins, si le contribuable peut fournir des documents supplémentaires concernant la question des achats pour la revente, des révisions seront effectuées. Ces informations doivent être envoyées à l'auditeur dans les 60 jours suivant la date de cette lettre. Après examen et révision éventuelle, un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise.
Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter **** à l'Office of Tax Policy du ministère à l'adresse suivante : *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9362T
Décisions du commissaire fiscal