Type d'impôt
Taxe d'accise sur les œufs
Description
Fournisseur hors de l'État
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
09-18-1996
18 septembre 1996
RE : Demande de décision : Taxe d'accise sur les œufs
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la Virginia Egg Excise Tax à la vente d'ovoproduits par ***********("le contribuable") à un fabricant situé en Virginia. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable, distributeur d'ovoproduits séchés, congelés et liquides, vend et expédie en gros du jaune d'œuf séché à un seul fabricant de Virginia. Le contribuable, qui est établi en dehors de la Virginia, n'a pas d'autres clients ou activités en Virginia. Le fabricant de Virginia utilise le jaune d'œuf séché pour fabriquer des pâtes qui sont vendues et distribuées dans tout le pays. Vous demandez une décision sur la question de savoir si la taxe s'applique aux œufs utilisés dans la fabrication de pâtes alimentaires fabriquées en Virginia ou uniquement à ceux utilisés dans la fabrication de pâtes alimentaires consommées en Virginia.
ARRÊT
Code de Virginie § 3.1-796.11:3, jointe, prélève une taxe d'accise sur les œufs lors de l'achat ou de la vente d'œufs, d'œufs liquides ou d'équivalents liquides destinés à être utilisés ou consommés en Virginia. Le Virginia Egg Council, qui travaille en collaboration avec le ministère pour gérer la taxe sur les œufs, a fourni au ministère une liste d'ovoproduits transformés, qui comprend "Dried Egg Yolk Solids (Solides de jaune d'œuf séché)." En tant qu'ovoproduit, les jaunes d'œufs séchés sont donc soumis à la taxe.
Code de Virginie § 3.1-796.11:4, ci-joint, prévoit qu'un manipulateur d'œufs ou d'ovoproduits est responsable de la collecte et du versement de la taxe au département. Aux fins de la taxe d'accise sur les œufs, le terme "handler," dans sa partie pertinente, est défini comme suit : "[A]any person who operates a grading station, packer, huckster, distributor and other person who purchases, sells, or handles eggs that are used at wholesale level for consumption in Virginia."
En ce qui concerne les manipulateurs situés en dehors de la Virginia, la loi prévoit ce qui suit :
-
- Toute personne, qu'elle soit à l'intérieur ou à l'extérieur à l'extérieur ce Commonwealth, qui exerce une activité dans le Commonwealth en tant que manipulateur, est tenu de s'enregistrer et de collecter et payer la taxe sur tous les œufs vendus ou livrés à une personne autre qu'un manipulateur enregistré à des fins d'entreposage, utiliser ou la consommation dans le Commonwealth. (C'est nous qui soulignons).
Par conséquent, si une entreprise située en dehors de Virginia vend des œufs ou des ovoproduits à un acheteur en Virginia pour qu'ils soient utilisés en Virginia, cette entreprise est tenue de s'enregistrer pour la taxe d'accise sur les œufs de Virginia, de collecter la taxe sur les œufs auprès de l'acheteur et de la verser au ministère.
Pour déterminer si les œufs sont "utilisés" en Virginia, la loi stipule que "Les œufs sont réputés être "utilisés" en Virginia si, sur un site en Virginia, ils sont incorporé dans un autre produit afin de perdent leur caractère d'œufs." Par conséquent, si une entreprise vend des œufs à un acheteur de Virginia qui les utilise pour fabriquer un autre produit, de sorte que les œufs perdent leur caractère d'œufs, l'acheteur est réputé avoir utilisé les œufs en Virginia. Le manipulateur agréé doit percevoir la taxe lors de la vente des œufs à l'acheteur, que le produit fabriqué soit ensuite vendu ou expédié en dehors de Virginia.
En l'espèce, le contribuable vend en gros du jaune d'œuf séché à une entreprise de Virginia, qui utilise cet ovoproduit pour fabriquer des pâtes alimentaires destinées à être vendues et distribuées à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia. Aux fins de la taxe d'accise sur les œufs de Virginia, le contribuable est un manipulateur d'ovoproduits vendus à un fabricant situé en Virginia. Dans la mesure où les ovoproduits sont incorporés dans la fabrication des pâtes et perdent leur caractère d'ovoproduit, l'ovoproduit est réputé être utilisé en Virginia même si les pâtes sont ensuite vendues en dehors de la Virginia. Le contribuable doit donc devenir un manipulateur agréé en s'inscrivant à la Virginia Egg Excise Tax, en collectant la taxe auprès du fabricant et en la reversant au département.
J'espère que cette réponse répond de manière satisfaisante aux questions soulevées dans votre lettre. En outre, j'ai joint le Virginia Tax Bulletin 96-4, qui clarifie la position du ministère sur le traitement de la taxe d'accise sur les œufs de Virginie. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter **** à *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10246N
Décisions du commissaire fiscal