Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Paiements contractuels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-17-1996
17 septembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
La présente est une réponse à la lettre ****** et à votre correspondance ultérieure demandant la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'adresse *********** (le contribuable "" ). Je constate que le paiement a été effectué pour les transactions non contestées.
FAITS
Le contribuable a été contrôlé pour la période allant de novembre 1989 à décembre 1993 et a fait l'objet d'un redressement pour certaines ventes et certains achats non taxés. Le contribuable conteste cette partie de l'évaluation en ce qui concerne les trois points suivants : (1) la vente d'actifs qui, selon le contribuable, ont été vendus dans le cadre de l'exemption pour vente occasionnelle ; (2) certains achats qui, selon vous, ont été effectués dans le cadre de l'achat de services non imposables ; et (3) l'achat d'actifs immobilisés sur lesquels le contribuable a déjà payé l'impôt.
Chacune de ces trois questions sera abordée séparément ci-dessous.
DÉTERMINATION
Vente d'actifs : Le contribuable a conclu un accord de vente d'actifs à une société étrangère. Ces actifs étaient détenus par le contribuable principalement par l'intermédiaire de diverses divisions opérationnelles. Le contribuable a créé une filiale à 100 % aux fins de la vente des actifs. Les actifs ont été transférés à la filiale en échange de toutes les actions de la filiale en vertu de l'Internal Revenue Code (I.R.C.) § 351. Par la suite, la société étrangère a acquis toutes les actions de la filiale par le biais d'un choix d'achat d'actions qualifiées conformément à l'I.R.C. § 338(h)(10).
Code de Virginie § 58.1-609.10(2) prévoit une exonération de la taxe pour une "vente occasionnelle" telle que définie au § 58.1-602. Cette section définit la vente occasionnelle "" comme suit :
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- La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise. et la réorganisation ou la liquidation de toute entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation. (souligné par l'auteur)
Dans le document public 95-79 (4/12/95), le ministère a déterminé qu'une réorganisation d'actifs exonérée d'impôt (I.R.C. § 351 ) est une réorganisation admissible "" aux fins de l'exonération pour vente occasionnelle. En outre, le ministère a indiqué dans le document public 94-106 (4/8/94) qu'il considère qu'un choix au titre de l'I.R.C. § 338(h)(10) est la vente d'un bien ou d'un service. incorporel les biens personnels et exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Par conséquent, le transfert d'actifs par le contribuable à sa filiale à 100 % et la vente ultérieure des actions de la filiale à la société étrangère sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La vente de ces actifs sera donc retirée de l'évaluation.
Achat de services : Le contribuable et un prestataire non lié ont conclu un contrat portant sur la fourniture de certaines activités. Avant le contrat, ces activités étaient réalisées en interne par le contribuable. Selon les termes du contrat, le contribuable loue certains biens au fournisseur, et ces biens sont utilisés par le personnel du contribuable dans les locaux de ce dernier. Le contribuable maintient cependant que tous les paiements effectués par le contribuable se rapportent à la prestation de services.
Dans le cadre des transactions mixtes, le règlement de Virginie 630-10-97.1 prévoit que :
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- Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération.
Le règlement explique ensuite que si l'objet réel de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. À l'inverse, si l'objet réel de la transaction est la vente d'un bien meuble corporel, la totalité des frais est imposable.
J'ai examiné le contrat relatif aux achats contestés et je constate que l'objet réel de ce contrat est la fourniture de services de traitement de données, de services d'information, de services de télécommunication, ainsi que de services de maintenance et d'assistance informatique. J'estime que le véritable objet du contrat conclu par le contribuable avec le prestataire est d'obtenir des services. En conséquence, les achats liés au contrat seront retirés de l'évaluation.
Achats d'actifs : Le contribuable a été évalué sur l'achat d'actifs immobilisés. Vous avez joint à votre courrier des documents indiquant que l'impôt a été payé sur certains de ces actifs et que certains autres sont exonérés d'impôt.
Les documents que vous avez fournis ont été transmis à l'équipe d'audit du département pour examen. Sur la base de leurs conclusions, ils apporteront les modifications nécessaires à l'évaluation.
Résumé : L'évaluation sera immédiatement révisée pour supprimer la vente des actifs qui ont été considérés comme faisant partie d'une vente occasionnelle exonérée et pour supprimer les achats qui ont été effectués dans le cadre du contrat de service du contribuable. L'évaluation sera révisée, le cas échéant, sur la base d'un examen des documents que vous avez fournis concernant l'achat d'actifs immobilisés.
Si vous avez d'autres questions concernant ces sujets, veuillez contacter *********** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/105751
Décisions du commissaire fiscal