Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Méthode alternative ; comptabilité séparée pour la vente de biens immobiliers
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
09-10-1996
10 septembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher**********
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez au département de reconsidérer la demande de ********** (le contribuable "" ) d'utiliser une méthode alternative d'attribution et de répartition pour les années d'imposition 1988 et 1989. Le service a déjà refusé votre demande. Voir le document public (P.D.) 92-237, (11/16/92), copie jointe.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle sur le terrain et un ajustement a été effectué pour inclure le produit brut attribuable à la vente d'un terrain situé en Virginie à la fois dans le numérateur et le dénominateur du facteur de vente. Le contribuable a protesté et a présenté une demande d'utilisation d'une méthode alternative d'attribution et de répartition, dans laquelle la totalité de la plus-value sur la vente du terrain serait attribuée à la Virginie et les revenus d'intérêts seraient exclus de la répartition. Le contribuable réitère maintenant sa protestation, affirmant que la question d'une méthode alternative de répartition et d'attribution a été "non résolue" par P.D. 92-237.
DÉTERMINATION
La politique de longue date du ministère est que la méthode statutaire constitue le moyen le plus équitable de déterminer le revenu d'une société multiétatique assujettie à l'impôt en Virginie. Toutefois, dans des circonstances extraordinaires, le département accordera l'autorisation d'utiliser une autre méthode d'attribution et de répartition lorsque le contribuable démontre, par des preuves claires et convaincantes, que l'application de la méthode légale aboutit à un résultat inconstitutionnel ou inéquitable. Le département a rejeté la demande initiale du contribuable parce que ce critère n'était pas rempli.
En l'espèce, le contribuable n'a présenté aucun élément de preuve supplémentaire après la décision initiale. La méthode alternative du contribuable consistait en une comptabilisation séparée des revenus et des dépenses imputables à la vente de biens immobiliers en Virginie, complétée par une déclaration selon laquelle l'application de la formule des trois facteurs serait inéquitable parce que le contribuable mettait fin à ses activités commerciales. Le simple fait de démontrer que le revenu imposable de Virginie est plus élevé avec la méthode légale qu'avec la comptabilité séparée ne constitue pas "des circonstances extraordinaires" suffisantes pour justifier l'autorisation d'utiliser une autre méthode. Voir Département de la fiscalité c. Lucky Stores, Inc, 217 VA 121. En outre, il n'a pas été démontré que la méthode légale de Virginia produisait un résultat inéquitable parce que le contribuable mettait fin à ses activités.
Sur la base des informations fournies, le contribuable n'a pas démontré que l'application de la formule légale des trois facteurs produisait un résultat inconstitutionnel ou inéquitable. En conséquence, le département doit confirmer sa décision dans l'affaire P.D. 92-237 et votre demande d'utilisation d'une méthode alternative d'allocation et de répartition est rejetée.
L'échéancier ci-joint indique le solde dû, qui doit être payé dans les quatre-vingt-dix jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : *****Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, VA 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez le contacter directement à l'adresse suivante : ************* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7791G
Décisions du commissaire fiscal