Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; chômage, répartition des pensions
Sujet
Crédits
Date d'émission
09-12-1996
12 septembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous (les contribuables "" ) protestez contre la réduction d'un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à New York demandé dans votre déclaration de Virginie pour l'année d'imposition 1991. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Les contribuables étaient des résidents de Virginia qui avaient des revenus provenant de sources de New York au cours de l'année 1991, composés de salaires, d'indemnités de chômage et de revenus de distribution de pensions. Les contribuables ont rempli une déclaration en Virginia et ont demandé un crédit d'impôt hors de l'État pour les impôts payés à New York sur ces revenus.
La déclaration de Virginie 1991 des contribuables a fait l'objet d'un contrôle de la part du bureau. Le crédit a été ajusté pour inclure uniquement les revenus salariaux, et une cotisation a été établie. Les contribuables contestent l'ajustement du crédit par le département et demandent par la présente un redressement.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332(A), copie jointe, prévoit un crédit lorsqu'un résident de Virginie devient redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu payé sur tout "revenu du travail ou de l'entreprise" provenant de sources situées en dehors de la Virginie. La loi ne prévoit pas de crédit pour tous les impôts payés à un autre État. Il limite plutôt le crédit à l'impôt payé sur le revenu "ou sur le revenu d'entreprise" provenant de sources situées en dehors de la Virginie. La réglementation de Virginie (VR) 630-2-332(2)(b), dont une copie est jointe, stipule en outre :
Aux fins de ce crédit, le terme "earned income" désigne les salaires, les traitements ou les honoraires professionnels et autres montants reçus en rémunération de services professionnels effectivement rendus.... Les revenus gagnés ne comprennent pas les revenus d'intérêts ou de dividendes, les plus-values, les revenus d'investissements ou d'autres types de revenus passifs.
La question qui se pose ici est de savoir si les allocations de chômage et les distributions de pensions constituent des revenus gagnés aux fins du crédit d'impôt à l'extérieur de l'État. Le département a déjà rendu des décisions sur ces questions. Voir les documents publics (P.D.) 95-201 (7/31/95), 96-127 (6/11/96), et 86-93 (5/12/86), copies jointes.
Sous Loi sur la réforme fiscale de 1986Les prestations d'indemnisation du chômage sont devenues entièrement imposables au titre de l'impôt fédéral sur le revenu. Le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie étant conforme à la législation fédérale, ce changement a également affecté l'imposabilité de ces prestations aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie. Par conséquent, dans l'affaire P.D. 95-201, le département a décidé que les indemnités de chômage devaient être traitées, à des fins fiscales, de la même manière que les salaires ou autres paiements de type salarial.
Dans les affaires P.D. 96-127 et 86-93, le département a décidé que les revenus de distribution de pension, dans la mesure où la distribution représente une compensation pour des services effectivement rendus, constituent des revenus gagnés éligibles pour le crédit d'impôt. Le retrait des cotisations qui ont été versées lorsque l'employé a rendu des services à un employeur est considéré comme un revenu gagné. Les documents fournis montrent que le mari a participé au régime de son employeur pendant son emploi et a versé des cotisations régulières. En outre, ces contributions ont dépassé le montant de la distribution à la date de la distribution.
Sur la base des informations qui précèdent, le département trouve une justification suffisante pour conclure que les indemnités de chômage et les revenus de distribution des pensions des contribuables constituent un revenu gagné au sens de la RV 630-2-332. Le département a recalculé l'impôt sur le revenu de Virginia ( 1991 ) avec un crédit pour l'impôt sur le revenu payé sur le revenu de New York en utilisant les informations de la déclaration modifiée.
En conséquence, il est fait droit à votre demande de réparation. Une facture actualisée sera émise comme indiqué dans l'annexe ci-jointe. Les intérêts ont couru jusqu'à la date du recours. La cotisation doit être payée intégralement dans les 60 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez adresser votre paiement à l'attention de *********** Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez besoin d'informations supplémentaires, vous pouvez la contacter à l'adresse suivante : ********* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8746M
Décisions du commissaire fiscal